Lời mở đầu Việt Nam với biến cố lịch sử bớc thăng trầm kinh tế thị trờng Những năm trớc đây, kinh tế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp việc sản xuất sản phẩm gì? đâu? tiêu thụ nh nào? tất kế hoạch Nhà nớc đặt ra, lÃi lỗ Nhà nớc quản lý gánh chịu nên đà tạo trì trệ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong năm gần đây, dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc, kinh tÕ níc ta chun tõ nỊn kinh tÕ qu¶n lý theo chế tập trung quan liêu bao cấp sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng HiƯn nay, níc ta gia nhập WTO đà mang lại nhiều hội nh thách thức việc phát triển kinh tế Do đó, công ty nớc không ngừng hoàn thiện công tác tổ chức tìm hớng phù hợp cho Công ty để đứng vững thị trờng Khi kinh tế phát triển nhanh quy mô lẫn tốc độ, chiều rộng lẫn chiều sâu vấn đề đặt cho nhà quản lý kinh tế doanh nghiệp cần phải động sáng tạo hơn, sử dụng đồng vốn cách có hiệu nhất, tạo khả chiếm lĩnh thị trờng để đa doanh nghiệp ngày phát triển lên vững mạnh Do đó, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến hoạt động kinh doanh, hiệu kinh doanh, trọng đến chi phí phải bỏ ra, doanh số thu đợc kết kinh doanh Vì vậy, hạch toán kế toán nói chung hạch toán kết kinh doanh nói riêng vấn đề thiếu đợc doanh nghiệp Kết hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định đắn, giúp cho nhà quản lý có thông tin kịp thời để đa nhận xét đánh giá xác hiệu kinh doanh, sở có biện pháp tích cực nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ lý luận thực tiễn đặt cho công tác kế toán doanh thu, thu nhập xác định kết kinh doanh, sau sâu vào tìm hiểu thực tế công tác công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp em đà chọn nghiên cứu đề tài Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Với mong muốn tìm hiĨu thùc tÕ nh»m n©ng cao vèn kiÕn thøc cho thân đóng góp phần nhỏ vào trình hoàn thiện công tác kế toán công ty Trong khu«n khỉ mét khãa ln tèt nghiƯp, néi dung khóa luận tốt nghiệp lời mở đầu, phần kết luận, mục lục tài liệu tham khảo gồm ch¬ng: Ch¬ng 1: C¬ së lý ln chung vỊ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Chơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Vì hạn chế thời gian, với kiến thức khả nhiều hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu xót định Kính mong thầy cô giáo bảo, bổ sung để khóa luận em đợc thêm phần hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ¬n! ch¬ng I c¬ së lý luËn chung vÒ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1 Đặc điểm hạch toán kế toán doanh nghiệp sản xuất nông nghiệp Sản xuất nông nghiệp ngành sản xuất vật chất quan trọng tạo loại lơng thực, thực phẩm để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cho toàn xà hội cho xuất Sản xuất nông nghiệp đợc chia thành ba hoạt động chính: Trồng trọt, chăn nuôi, chế biến Bên cạnh hoạt động nêu trên, ngành nông nghiệp có hoạt động sản xuất phụ có tính đặc thù phục vụ cho hoạt động sản xuất nh: sản xuất phân bón, thực công việc vận chuyển, làm đất, chăm sóc thu hoạch sản phẩm Tổ chức sản xuất quản lý doanh nghiệp sản xuất nông nghiệp có đặc thù sau đây: (1) Hoạt động sản xuất gắn liền với đất đai t liệu sản xuất bản, chủ yếu thay đợc Đặc điểm chi phối trực tiếp đến việc quản lý, sử dụng đất đai gắn liền với phạm vi, địa hình, độ phì nh điều kiện tự nhiên khác (thổ nhỡng,khí hậu, nguồn nớc) (2) Đối tợng sản xuất có quy luật phát sinh, phát triển riêng biệt Đặc điểm tạo nên tính đa dạng phức tạp tổ chức theo dõi việc đầu t chi phí gắn liền với đối tợng cụ thể để phục vụ cho việc xác định cấu trồng, vật nuôi phù hợp; đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh xác định kết hoạt động (3) Sản xuất mang tính thời vụ, phụ thuộc nhiều mặt vào điều kiện tự nhiên (thời tiết, khí hậu.), thời gian lao động nhỏ thời gian sản xuất mức hao phí lao động có khác biệt lớn giai đoạn định trình sản xuất Đặc điểm làm cho việc phát sinh hình thành chi phí tính chất ổn định mà có chênh lệch lớn thời kỳ phát triển trồng, vật nuôi Nó đòi hỏi phải có phơng pháp theo dõi phân bổ thích ứng nhằm phản ánh đắn chất lợng, hiệu nh kết sản xuất kinh doanh (4) Luân chuyển sản phẩm néi bé doanh nghiƯp diƠn rÊt phỉ biÕn biểu chỗ sản phẩm kỳ làm vật liệu cho kỳ sau, sản phẩm ngành làm vật liệu cho ngành khác, chí có chuyển hoá đặc biệt: đối tợng nhng chi phí sản xuất dở dang, sản phẩm thơng phẩm, dạng t liệu sản xuất (vật liệu tài sản cố định) Đặc điểm chi phối đến việc xác định phơng pháp tính giá cung cÊp lÉn nhau, cịng nh viƯc tỉ chøc theo dõi trình cung cấp để phục vụ cho yêu cầu đánh giá đắn hiệu kết qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa tõng kú s¶n xt, ngành sản xuất doanh nghiệp (5) Sản xuất thờng trải địa bàn rộng; việc quản lý sử dụng tài sản, tiền vốn, lao động có khác biệt liên quan đến điều kiện tự nhiên kinh tế xà hội định Đặc điểm chi phối đến việc tổ chức máy kế toán nh việc tổ chức thu nhận cung cấp nguồn thông tin phục vụ cho yêu cầu hạch toán kinh tế nội nh yêu cầu khoán sản phẩm nông nghiệp 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiƯp: 1.2.1 KÕ to¸n doanh thu b¸n hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán: Hoạt động doanh nghiệp bao gồm: Hoạt động kinh doanh hoạt động khác (trong hoạt động kinh doanh bao gồm: hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ hoạt động tài chính); tơng ứng với hai hoạt động lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận hoạt động khác Quá trình tiêu thụ trình phát sinh doanh thu khoản chi phí tạo doanh thu, qua vào cuối kỳ kế toán xác định đợc kết kinh doanh hoạt động kinh doanh mang lại Bên cạnh doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ mang lại doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu hoạt động tài thu nhập hoạt động khác Kế toán doanh thu, thu nhập hoạt động kinh doanh phải tổ chức theo dõi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, khoản giảm doanh thu, thu nhập hoạt động khác, khoản thuế liên quan đến trình tiêu thụ, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp làm cuối kỳ phải xác định kết kinh doanh hoạt động doanh nghiệp, để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.1.1 Khái niệm: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đợc kỳ hạch toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng làm tăng vốn chủ sở hữu - Chiết khấu thơng mại: khoản tiền doanh nghiệp đà giảm trừ đà toán cho ngời mua mua hàng với số lợng lớn theo thoả thuận hợp đồng cam kết hai bên - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ đợc bên bán chấp nhận cách đặc biệt giá theo hoá đơn đà thoả thuận bên mua bên bán lý hàng hoá không đảm bảo chất lợng, không đủ số lợng, không chủng loại, kích thớc, mẫu mà - Hàng bán bị trả lại: số sản phẩm hàng hoá đợc xác định tiêu thụ kỳ nhng bị ngời mua trả lại vi phạm điều khoản hợp đồng vi phạm điều khoản thoả thuận bên mua bên bán - Doanh thu số chênh lệch tổng số doanh thu với khoản giảm giá hàng bán, doanh thu số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng nộp theo phơng pháp trực tiếp Việc xác định ghi nhận doanh thu phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán số 14 Doanh thu thu nhập khác chuẩn mực kế toán khác có liên quan Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng hoá sản phẩm theo quy định Chuẩn mực kế toán số 14 Doanh thu thu nhập khác: - Doanh nghiệp đà trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho ngời mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn - Doanh nghiệp đà thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Thời điểm ghi nhận doanh thu cung cÊp dÞch vơ theo Chn mùc sè 14 Doanh thu thu nhập khác: - Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn - Có khả thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định đợc phần công việc đà hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán - Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Khái niệm cách xác định giá vốn hàng bán doanh nghiệp: 1.2.1.2.1 Khái niệm: Giá vốn hàng bán: tập hợp khoản chi phí (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) để sản xuất sản phẩm, trị giá thành phẩm xuất bán kỳ 1.2.1.2.2 Cách xác định giá vốn hàng bán doanh nghiệp: Giá vốn hàng bán tiêu quan trọng phản ánh trị giá mua hàng hoá đà tiêu thụ với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ báo cáo đợc xác định: Trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ = Trị giá mua hàng tiêu thụ kỳ + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ Việc xác định trị giá mua hàng hoá tiêu thụ quan trọng tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ cán kế toán sử dụng phơng pháp tính sau đây: ã Phơng pháp tính giá theo giá đơn vị bình quân Theo phơng pháp này, giá mua thực tế hàng hoá xuất kho đợc tính theo giá trị bình quân (bình quân gia quyền): Trị giá mua hàng hoá xuất kho = Số lượng hàng hoá xuất kho * Giá mua đơn vị bình quân Trong đó: Giá bình quân hàng hoá nhập kho tháng đợc tính theo công thức sau: Trị giá mua thực tế Trị giá thực tế + hàng hoá nhập hàng hoá kỳ tồn kho đầu kỳ Giá đơn vị thực tế bình quân = kỳ dự trữ Số lượng hàng Số lượng hàng + hoá nhập hoá tồn đầu kỳ kỳ ã Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ( FIFO) Theo phơng pháp này, giả thiết số hàng nhập kho trớc đợc xuất trớc, xuất hết số hàng nhập trớc đến số hàng nhập sau theo giá mua thực tế số hàng xuất.Cơ sở phơng pháp giá thực tế hàng mua trớc đợc dùng làm giá thực tế hàng xuất trớc, giá mua hàng hoá tồn kho cuối kỳ giá mua thực tế hàng hoá mua sau cùng, phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm ã Phơng pháp nhập sau xuất trớc(LIFO) Phơng pháp giả định hàng hoá mua vào sau đợc xuất ngợc lại so với phơng pháp FIFO thờng áp dụng tình hình hàng hoá nhập vào có xu hớng tăng giá ã Phơng pháp tính giá thực tế đích danh Theo phơng pháp hàng hoá nhập kho theo giá xuất kho theo giá Hàng hoá đợc xác định theo đơn lô giữ nguyên giá lúc xuất bán ( trừ trờng hợp điều chỉnh) Phơng pháp nàyphản ánh xác giá trị lô hàng xuất nhng công việc phức tạp đòi hỏi thủ kho phải nắm đợc chi tiết lô hàng lần nhập doanh nghiệp có nhiều mặt hàng, nhiều nghiệp vụ xuất nhập hàng hoá không nên sử dụng 1.2.1.3 Chứng từ sử dụng: Để phục vụ cho trình tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp sử dụng chứng từ sau: - Các chứng từ bán hàng: Các chứng từ bán hàng sở ghi sổ doanh thu sổ kế toán có liên quan đến đơn vị bán Gồm: + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn thuế GTGT + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Bảng toán tiền hàng đại lý ( Ký gửi ) + Thẻ quầy hàng - Chứng từ hµng tån kho : Chøng tõ hµng tån kho thêng sử dụng trình tiêu thụ là: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thẻ kho - Chứng từ kế toán tiền mặt: Theo dõi tình hình thu chi, tồn quỹ loại tiền mặt, khoản tạm ứng nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho kế toán quản lý đơn vị lÜnh vùc tiỊn tƯ Gåm: PhiÕu thu, PhiÕu chi, Biªn lai thu tiền, Bảng kiểm kê quỹ 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán trình tiêu thụ sản phẩm theo phơng thức khác kế toán sử dụng tài khoản sau Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ doanh thu, chi phí, xác định kết Lợi nhuận Thuế TNDN Chi phí Lợi nhuận trớc thuế quản lý chi phí bán hàng Lợi nhuận gộp chi phí bán hàng cung cấp dịch vụ Trị giá vốn hàng bán - Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bán, hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ã Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tài khoản đợc dùng để phản ¸nh tỉng sè doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cđa doanh nghiệp kỳ khoản giảm doanh thu Bên nợ: - Số thuế phải nộp (Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) tính doanh số bán kỳ - Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết kinh doanh Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ hạch toán Tài khoản 511 cuối kỳ số d đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2: + Tài khoản 5111 Doanh thu bán hàng hoá + Tài khoản 5112 Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá + Tài khoản 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t ã Tài khoản 512 Doanh thu bán hàng nội Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội Bên nợ: - Trị giá hàng bán trả lại (theo giá tiêu thụ nội bộ), khoản giảm giá hàng bán đà chấp nhận khối lợng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiªu thơ néi bé kú, sè th tiªu thơ đặc biệt, số thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp số hàng hoá tiêu thụ nội - Kết chuyển doanh thu nội vào tài khoản xác định kết Bên có: Tổng số doanh thu nội đơn vị thực kỳ Tài khoản 512 số d cuối kỳ Tài khoản 512 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 5121 Doanh thu bán hàng hoá + Tài khoản 5122 Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ ã Tài khoản 521 Chiết khấu thơng mại: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thơng mại mà doanh nghiệp đà giảm trừ đà toán cho khách hàng mua hàng với khối lợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thơng mại đà ghi hợp đồng kinh tế Bên nợ: Số chiết khấu thơng mại đà chấp nhận toán cho khách hàng 10 bán lợng 12/7 21/7 28/7 Khuyến nông Đồ Sơn Hậu bị bán Hậu bị bán Hậu bị bán Cộng 07 17 05 29 82,4 452 121 655,1 3.269.000 11.501.000 3.309.000 18.079.000 4/7 Khuyến nông Kiến An Hậu bị bán Cộng 06 06 75 75 3.024.000 3.024.000 35 21.103.000 Céng T7 Ngµy 30 tháng 07 năm 2006 Phòng kế toán đà kiểm tra Ngời lập Sản phẩm tiêu thụ Quý III năm 2006 1, Trại Tràng Duệ - Móng Cái: ãTháng 07/2006 - Khuyến nông Đồ Sơn: 29 = 655,1 kg = 18.079.000 đồng - Khuyến nông Kiến An: 06 = 75 kg = 3.024.000 đồng ãTháng 08/2006 - Khuyến nông Thuỷ Nguyên: 47 = 1266,7 kg = 30.708.000 ®ång - KhuyÕn n«ng KiÕn An: 04 = 99 kg = 2.843.000 đồng 51 - Khuyến nông An Dơng: 13 = 443 kg = 9.692.000 ®ång - KhuyÕn nông Hải An: 22 = 682,7 kg = 15.438.000 đồng - Huyện Bảo Thắng Lào Cai: 60 = 1.353 kg = 50.061.000 đồng 2, Trại Tràng Duệ Lợn Ngoại (Tháng 09/2006): - Khuyến nông Hải Phòng: 10 = 348 kg = 8.464.000 ®ång 25 = 868,5 kg = 21.133.000 đồng Tổng cộng loại sản phẩm quý III: 159.442.000 đồng Bút toán: Nợ TK 131: 159.442.000 Có TK 511: 195.442.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2006 Công ty cổ phần đầu t Phát triển nông nghiệp Chứng từ ghi sổ Tháng 08 năm 2006 (ĐVT: đồng) Trích yếu Tiền điện T7,8 Giảm TSCĐ N2 yêu Cầu di chuyển trại chăn nuôi I, máy vi tính hỏng Số CT Tài khoản Nợ Cã ghi sỉ 80 131 627 511 512 Sè tiỊn Nỵ Cã 136.613.850 9.139.600 136.613.850 9.139.600 81 473.356.857 170.699.390 214 811 211 644.056.247 52 Sản phẩm trại lợn 82 131 159.442.000 511 T7,8,9 Thu tiỊn mỈt T9 83 159.442.000 111 100.000 711 100.000 Ngày 30 tháng 08 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Phụ trách kế toán Ngời lập chøng tõ Sỉ c¸i Trang:……… Qun sè: 02 Sè hiƯu: 511 Năm 2006 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ngày tháng 30/07 30/08 30/09 Chøng tõ Sè Ngµy … … 48 30/7 50 67 80 CK 82 CK 83 95 96 … … Diễn giải Thu tiền mặt T7 Thu TGNH T7 Thu tiền mặt T8 Tiền điện T7,8 Sp ghi nợ T7,8,9 Thu tiền mặt T9 Bổ sung CT 80 CK Bỉ sung CT 48 (PT147) Sp lỵn MC ghi nợ CT khuyến nông Điện T9 Cộng P/S quý III Cộng P/S tháng TK Số tiền Nợ ®èi … 111 112 111 131 131 111 131 111 cã … 88.687.600 290.910.000 82.946.200 136.467.450 159.442.000 230.442.500 146.400 160.000 131 43.071.000 131 66.839.650 1.099.112.800 … 4.596.927.268 … … 4.596.927.268 2.2.2 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chÝnh: 2.2.2.1 Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng: 53 Doanh thu hoạt động tài Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp chủ yếu thu lÃi tiền gửi ngân hàng, số thu lÃi cho vay để phục vụ sản xuất Công ty nghiệp vụ phát sinh liên quan tới chi phí hoạt động tài Các chứng từ chủ yếu liên quan đến doanh thu hoạt động tài công ty là: Sổ phụ ngân hàng gửi cho Công ty Giấy vay nợ công nhân để phục vụ cho sản xuất 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài - Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 128 Phải thu khác 2.2.2.3 Trình tự ghi sổ: Sổ phụ ngân hàng, Giấy đề nghị vay nợ Sổ TK 515, TK 112, TK128 Chứng từ ghi sổ Báo cáo kế toán Bảng cân đối số phát sinh Các bút toán ghi vào cuối tháng Ví dụ: Trong tháng ngân hàng định kỳ tính lÃi tiền gửi ngân hàng Công ty gửi sổ phụ cho Công ty thông báo số lÃi đợc nhận 2.489.500 đồng Kế toán công ty đà ghi chép nghiệp vụ phát sinh nh sau: 54 Ngân hàng NN Phát triển nông thôn Chi nhánh: Hai Phong BRANCH Sổ phụ / Statement Khách hàng (Customer name): Công ty CPĐT & PT Nông nghiệp Địa (Address) 91 Nguyễn Văn Hới - Đằng Lâm Hải An Hải Phòng ĐT: 977 235 Số phát sinh tríc (Prior Statement): 27/07/2006 1,252,643,882 D ci ngµy (Ending Balance): 31/07/2006 1,252,133,382 Bút toán/ Doanh số nợ (Less Debit): 0 Bót to¸n/ Doanh sè cã (Plus Credit): 2,489,500 Ghi Nợ 07/2006 (Dep.int.Deposit) Ngày in (Print out date): 01/08/2006 Loại tiền gửi (DP kind): Tiền gửi không kỳ hạn Số tài khoản (A/C No): 1003 11 0000 15 Loại tiền (Ccy): VND Tài khoản ngời sở hữu (Joint A/C): N Tình trạng tài khoản (A/C satus): Active Doanh số nợ tháng (Monthly less debit): 387,959,312 Doanh số có tháng (Monthly plus credit): 466,774,222 Doanh số nợ năm (Annual less debit): 5,733,109,678 Doanh số có năm (Annual plus credit): 6,303,290,122 Có Số d 2,489,500 1,255,133,382 Khách hàng có thắc mắc nào, vui lòng liên hệ với quầy Dịch vụ khách hàng Chân thành cảm ơn quý khách hàng 55 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Công ty cổ phần đầu t Phát triển nông nghiệp Chứng từ ghi sổ Tháng 07 năm 2006 (ĐVT: đồng) Trích yếu Số CT Thu tiền gửi ngân hàng T7 ghi sổ 50 Chi tiền gửi ngân hàng 51 Tài khoản Nợ Cã 112 331 511 333 338 627 515 331 333 627 642 Sè tiỊn Nỵ 466.774.222 Cã 153.409.900 209.910.000 1.090.000 15.579.700 3.295.122 2.489.500 306.819.800 6.900.000 74.182.312 57.200 112 387.959.312 Ngµy 30 tháng 07 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Phụ tr¸ch kÕ to¸n Ngêi lËp chøng tõ Sỉ c¸i Trang:…… Quyển số: 02 Số hiệu: 515 Năm 2006 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K TK đối Số tiền Trang: 56 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp 30/04 30/05 30/06 Sè 03 09 15 19 44 Ngµy Nỵ Thu l·i TGNH T4 Thu l·i TGNH T5 Thu TGNH T6 tÝnh th vèn Q1/06 Thu tiỊn vay p.vơ SX Q2 Céng P/S Quý II 112 112 112 128 128 cã 3.885.800 3.486.300 82.705.400 13.482.000 12.170.700 115.730.200 30/07 30 69 85 Thu TGNH T7 Thu TGNH T8 Thu TGNH T9 Céng P/S quý III 112 112 112 2.489.500 2.232.400 1.790.500 6.512.400 30/10 30/11 30/12 99 113 130 142 161 Thu TGNh T10 Thu TGNH T11 Thu TGNh T12 tÝnh tiền thuế vốn đt sx Kết chuyển DT HĐTC Cộng P/s quý IV 112 112 112 128 911 1.177.800 777.600 273.400 21.789.300 Céng luü kÕ th¸ng 146.260.700 146.260.700 24.018.100 146.260.700 146.260.700 2.2.3 KÕ to¸n thu nhËp, chi phÝ kh¸c: 2.2.3.1 Chøng tõ sư dơng: Trong q IV, C«ng ty cã ph¸t sinh c¸c nghiƯp vơ nh lý m¸y tính, TSCĐ khu chăn nuôi I, đền bù lúa, trại Tràng Duệ, Do kế toán sử dụng chứng từ sau: - Biên lý tài sản cố định - Phiếu chi - Phiếu thu 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản sau để phản ánh nghiệp vụ kỳ: - Tài khoản 711 Thu nhập khác Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K Trang: 57 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp - Tài khoản 811 Chi phí khác - Tài khoản 214 Hao mòn luỹ kế - Tài khoản 211 Tài sản cố định hữu hình - Tài khoản 111 Tiền mặt 2.2.3.3 Trình tự ghi sổ: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ phát sinh liên quan tới thu nhập, chi phí khác đợc khái quát qua sơ đồ sau: Biên lý TSCĐ, phiếu thu, phiÕu chi Chøng ghi – ghi sỉ B¸o c¸o kế toán Sổ TK 711, TK 811 Bảng cân đối số phát sinh Ghi chép số liệu vào cuối tháng Ví dụ: Ngày 15/ 09 Công ty lý máy tính khu Chăn nuôi I nguyên giá máy tính 14.818.840 đ, giá trị hao mòn luỹ kế 11.379.942 đ, giá trị thu hồi lý đợc 100.000 đ Kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế toán nh sau: Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K Trang: 58 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp UBND thành phố Hải Phòng Céng hßa x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Cty CP ĐT&PT nông nghiệp Độc lập Tự Hạnh phúc Biên lý tài sản cố định Hôm nay, ngày 15 tháng 09 năm 2006 văn phòng Công ty Ban lý Tài sản cố định gồm: Ông: Nguyễn Văn Hà Giám đốc công ty Trởng ban lý Ông: Vũ Văn Ngọc Trởng phòng HCTH Bà: Nguyễn Thị Oanh N/v quản lý máy tính Ông: Lê Duy Hiếu Đại diện phòng kế toán Cùng xem xét, thống lý số Tài sản cố định cụ thể nh sau: Năm Tên Ký Số Số TSCĐ hiệu hiệu thẻ đa Nớc SX vào Nguyên giá sử Hao mòn luỹ Giá trị kế lại 11.379.942 3.438.898 dụng Máy tÝnh Malaixia 1998 14.818.840 • ý kiÕn nhËn xÐt cđa ban lý việc lý TSCĐ: Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K Trang: 59 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Máy vi tính lạc hậu, cũ, hỏng đà sửa chữa nhiều lần, không hoạt động đợc nữa, đề nghị cho bán tận dụng ã Kết lý: Giá trị thu hồi đợc tiền mặt 100.000 đồng (Một trăm ngàn đồng) Biên đợc lập thành 03 bản, đà đợc đọc cho ngời nghe trí ký tên Ngày 15 tháng 09 năm 2006 Trởng ban Tlý Phòng Ktoán Nviên quản lý Trởng phòng HCTH Tổng hợp giảm TSCĐ Nội dung Trại CN I Máy vi tính Cộng Bút toán: Nguyên giá 629.246.407 14.818.840 644.065.247 Hao mòn luỹ kế 461.985.915 11.379.942 473.365.857 Giá trị lại 167.260.492 3.438.898 170.699.390 Nợ TK 214: 473.365.857 Nỵ TK 811: 170.699.390 Cã TK 211: 644.065.247 Công ty cổ phần đầu t Phát triển nông nghiệp Chứng từ ghi sổ Tháng 08 năm 2006 (ĐVT: đồng) Số CT Tài khoản Nợ Có ghi sổ Sản phẩm trại lợn 82 131 511 T7,8,9 Số tiền Nợ Có 159.442.000 159.442.000 Thu tiền mặt 100.000 Trích yếu 83 111 711 Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K 100.000 Trang: 60 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Ngày 30 tháng 08 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Phụ trách kÕ to¸n Ngêi lËp chøng tõ Sỉ c¸i Trang:…… Qun số: 02 Số hiệu: 811 Năm 2006 Tên tài khoản: Chi phí khác Ngày Diễn giải tháng 30/07 30/09 Chứng tõ Sè Ngµy 49 81 30/12 129 4.731.300 30/12 140 Đền bù Trại Tràng Duệ 111 Chuyển chi phí khác sang 338 ng/vốn bù đắp k.phí trại lợn Cộng P/s quý IV 4.731.300 180.968.190 Céng p/s th¸ng 180.968.190 180.968.190 §Ịn bï lóa Gi¶m khu CN I + Td Céng P/S quý III Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K TK đối 111 211 Số tiền Nợ 5.537.500 170.699.390 176.236.890 có 180.968.190 Trang: 61 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Sổ Trang: Quyển số: 02 Số hiệu: 711 Năm 2006 Tên tài khoản: Thu nhập khác Ngày Diễn giải tháng 30/09 Chứng từ Số Ngày 83 31/12 128 Thu tiền mặt T12 111 Chun thu nhËp kh¸c 911 sang KQKD 161 Thu tiền mặt T9 Cộng P/S quý III TK đối 111 Cộng P/S tháng Số tiền Nợ có 100.000 100.000 7.050.000 7.150.000 7.150.000 7.150.000 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh: Đặc điểm ngành sản xuất nông nghiệp thời gian sản xuất kéo dài, kế toán xác định kết kinh doanh đợc tập hợp vào cuối niên độ kế toán Kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác 2.2.4.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: ã Kết chuyển giá vốn hàng bán: Tại công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp, giá vốn hàng bán đợc xác định theo hợp đồng giao khoán công ty cho đội sản xuất Khi hàng hóa đợc xác định tiêu thụ giá vốn hàng xuất bán kỳ vào hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ có liên quan để tập hợp vào Chứng từ ghi sổ, vào chứng từ ghi sổ, kế toán doanh nghiệp tiến hành lập sổ tài khoản 632 Sổ Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K Trang: Trang: 62 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Quyển số: 02 Số hiệu: 632 Năm 2006 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán (ĐVT: đồng) Ngày Chứng từ tháng Số 30/12 138 30/12 138 30/12 158 Ngày 159 Chuyển CPSX đơn vị sx tinh Bổ sung trích lơng Thuỷ nguyên + Cnguyệt Chuyển CPSX sang Giá vốn hàng bán Chuyển giá vốn xác định kết Cộng số phát sinh TK Số tiền đối Diễn giải Nợ 154 152.281.575 154 5.375.400 154 3.777.403.622 911 Cã 3.935.060.597 3.935.060.597 3.935.060.597 ã Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm: - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí tiếp khách - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: tiền lơng, bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn - Chi phí công tác, phí cầu đờng - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí hành Trong kỳ phát sinh khoản chi phí liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hai loại chi phí đợc kế toán theo dõi vào phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, điện chuyển tiền,tập hợp vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi chép vào sổ TK 641, 642 Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K Trang: 63 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Cuối năm, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Lớp QT702K Trang: 64 Đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp Sổ Trang: Quyển số: 02 Số hiệu: 641 Năm 2006 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng (ĐVT: đồng) Ngày tháng Chứng từ Số 30/7 TK đối Ngày Diễn giải Sè tiỊn Nỵ Cã … … … … 49 Chi tiỊn mỈt T7 111 3.970.000 67 Thu tiỊn mỈt T8 111 62 KhuyÕn m¹i vËt t T7 152 52.800 64 Vật t T7 (cám khuyến mại) 152 1.269.800 72 Vật t T8 (thc thó y §T) 152 6.100 152 1.792.000 Xuất cám chơng trình khuyến 74 30/9 mại T8 160.000 84 Chi tiền mặt T9 111 3.364.000 94 Xuất cám khuyến mại T9 152 1.705.500 Điều chỉnh giảm thu T8 111 160.000 Céng p/s quý III … … … … Cộng p/s tháng Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Líp QT702K 12.000.200 … … … 26.920.400 26.920.400 Trang: 65 ... luËn chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp. .. trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp: 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch v? ?, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh. .. kinh doanh (12): Kết chuyển lợi nhuận sau thu? ?? Chơng II Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết Công ty cổ phần đầu t phát triển nông nghiệp 2.1 Khái quát chung công ty: