LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn nêu Luận văn hồn tồn trung thực Kết nghiên cứu Hàkhác nội, công ngày bố tháng Luận văn chƣa đƣợc ngƣời năm cơng2016 trình Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Kim Dung LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới GS.TS Phan Huy Đƣờng ngƣời tận tình bảo, hƣớng dẫn định hƣớng cho chọn đề tài nghiên cứu, sở lý luận nhƣ khảo sát thực tế trình thực viết luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ giáo Khoa Kinh tế trị Trƣờng Đại học Kinh tế - ĐHQGHN dạy dỗ tôi, cung cấp cho tơi kiến thức suốt q trình học tập để tơi hồn thành luận văn Tôi xin đƣợc gửi lời cảm ơn tới bạn đồng nghiệp cho nhiều Cuối cùng, xin bàycung tỏ lịngcấp biết gia tài đình đãtin, động lời khuyên quý báu, choơntôivới liệu,tôi, thông tạoviên, điều khuyến kiện cho khích, tạo cứu, điềutham kiệnkhảo tốt liệu thờiphục gian,vụ vậtcho chất vàluận tinh thần để tơi nhƣ tơi nghiên tài văn hoàn giúp Hà Nội, ngày tháng năm 2016 thành văn đỡ đểtốt tơibài cóluận số liệu chonày việc phân tích luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Dung MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .i DANH MỤC BẢNG BIỂU .ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3_Toc463531958 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .4 Kết cấu luận văn .4 CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài GIA Cơ sở lý luận chƣơng trình mục tiêu quốc 1.2.1 Khái quát chung Chƣơng trình mục tiêu quốc gia gia .7 2.2 Mục đích Chƣơng trình mục tiêu quốc gia .8 1.2.3 Nội dung tiêu chuẩn lựa chọn Chƣơng trình mục tiêu quốc 1.3.gia 10 Kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia 13 u hành ốn Chƣơng trình mụ c tiêu ốc gia 1.2.4 .3.1 Qu Sựản cầnlýthivà ết điề khách quanngu phảồinkivểm tốn chƣơng trình mụqu c tiêu 12 qu ốc gia13 3.2 Nội dung kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc 1gia .14 1.4 Tiêu chílƣợ đánh iá chtốn ất lƣợ ng kiểmtrình tốnmụ chƣơng 3.3 Chất ng kigểm chƣơng c tiêu qutrình ốc mục tiêu quốc gia 17 gia 15 Các yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán chƣơng trình gia 19 mụ c tiêu quốc 1.5.1 Đặc điểm kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia 19 5.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN toán 20 CỨU 28 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .28 2.2 Quy trình thực nghiên cứu 28 2.3 Phƣơng pháp thu thập thông tin .29 2.4 Phƣơng pháp xử lý số liệu 31 Phƣơng pháp phân tích, báo cáo kết CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CÁC CHƢƠNG TRÌNH .31 MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NÔNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN .33 3.1 Khái quát chung kiểm toán nhà nƣớc chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn giai đoạn 2010 – 2014 33 3.1.1 Khái quát đời, hình thành phát triển Kiểm tốn Nhà nƣớc 33 3.1.2 Vai trị Kiểm tốn Nhà nƣớc 35 3.1.3 Chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thôn giai đoạ 3.2 Thnực trạng nội dung kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dự-ng 2010 nông thôn2014 .35 Kiểm toán Nhà nƣớc 42 3.2.1 Những kết đạt đƣợc 42 2.2 Một số tồn tại, hạn chế 3.3 43 Thực trạng chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn 54 3.1 Thực trạng tiêu chí chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc 3gia xây dựng nông thôn 54 m.3.2 ục tiêu xây nông thôn mđế ới 60 Thựqu c ốtrcạgia ng yếudtự ống ảnh hƣởng n chất lƣợng kiểm toán chƣơng trình 3.4 Đánh giá chung chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn 65 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 65 4.2 Hạn chế nguyên nhân 66 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NÔNG THÔN MỚI .71 4.1 Định hƣớng chiến lƣợc phát triển kiểm toán nhà nƣớc đến năm 2020 ảnh hƣởng đến nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn 71 4.2 Định hƣớng nâng cao chất lƣợng kiểm toán chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn Kiểm toán Nhà nƣớc thời gian 4tới 73 Một số giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn Kiểm tốn Nhà nƣớc 76 3.1 Hoàn thiện nội dung kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn 76 gia Hồn xây dự ngệnnơng ớểm i 89 3.2 thi quythôn trìnhmki tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia Ậxây KẾT LU N .93 thôn i 81 TÀI dLIựỆng U nông THAM KHmẢớO .94 3.3 Tăng cƣờng kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt Nguyên nghĩa Ký hiệu BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CTMTQG Chƣơng trình mục tiêu quốc gia KTNN Kiểm toán nhà nƣớc KTV Kiểm toán viên KH&ĐT Kế hoạch đầu tƣ NN&PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn NSNN Ngân sách nhà nƣớc XDCB Xây dựng i DANH MỤC BẢNG BIỂU Stt Bảng Nội dung Trang Bảng 2.1 Qui trình thực nghiên cứu 28 Bảng 2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 29 ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Stt Sơ đồ Nội dung Sơ đồ 3.1 Tổ chức đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nƣớc Sơ đồ 3.2 Trình tự xét duyệt báo cáo kiểm tốn iii Trang 61 65 chƣơng trình để xác định mục tiêu kiểm toán cho phù hợp Tuy nhiên, mục tiêu chung CTMTQG xây dựng nông thôn đƣợc xác định nhƣ sau: - Đánh giá tính tuân thủ pháp luật quy định khác có liên quan đến việc tổ chức thực chƣơng trình; - Xác định tính đắn, trung thực tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tốn kinh phí Chƣơng trình đơn vị đƣợc kiểm tốn; - Đánh giá cơng tác quản lý đạo điều hành đơn vị tham gia quản lý chƣơng trình; kiến nghị chấn chỉnh yếu kém, bất cập công tác quản lý, điều hành; - Đánh giá tình hình thực nội dung, mục tiêu, tiến độ thực chƣơng trình; Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý, thực - Chƣơng trình; hoạt động kiến vớikiểm quan có thẩm viyếu Kiến nghịquản với lý, đơn vịnghị đƣợc toán khắc phục quyền nhữngxử sailýphạm, phạm, sửa đổi, bổ sung, hồn thiện sách chế độ cho phù hợp * Xác định phạm vi giới hạn kiểm toán: - Phạm vi kiểm toán: Phải xác định rõ thời kỳ, niên độ đƣợc kiểm toán; đơn vị đƣợc thực kiểm toán; mức độ phạm vi đối chiếu (nếu có) - Giới hạn kiểm tốn: Tùy chƣơng trình cụ thể nêu nội dung khơng thực kiểm tốn lý khơng thực * Thiết lập tiêu chí cho việc đánh giá tính hiệu chƣơng kiểm tốn dựa trình: Đồncác thơng tin thu thập đƣợc từ trình khảo sát để xây dựng mục tiêu tổng quát, từ xây dựng mục tiêu cụ thể sở xây dựng tiêu chí tƣơng ứng với mục tiêu Ngồi KTV thu thập tiêu chí kiểm tốn từ nguồn sau đây: tiêu chí đƣợc sử dụng lần kiểm tốn trƣớc; tiêu chí sử dụng cho chƣơng trình tƣơng tự; tiêu chí quan kiểm tốn quốc gia khác ban hành có điều kiện áp dụng; định mức kinh tế kỹ thuật ngành, lĩnh vực mà chƣơng trình83thực hiện; ý kiến tham gia, tƣ vấn chuyên gia; tiêu chí đƣa tổ chức độc lập; KTV tự xây dựng có tham gia ý kiến đơn vị đƣợc kiểm tốn, Hội đồng chun mơn kiểm tốn, ý kiến chuyên gia * Nội dung kiểm toán CTMTQG xây dựng nơng thơn - Kiểm tốn tình hình kinh phí tốn kinh phí Chƣơng trình - Kiểm tốn tính tn thủ sách, chế độ, pháp luật Nhà nƣớc cam kết với nhà tài trợ (nếu có) - Kiểm tốn việc bố trí nguồn vốn đối ứng thực chƣơng trình (nếu có) - Kiểm tốn cơng tác xây dựng, thẩm định phê duyệt chƣơng trình Kiểm tốn cơng tác quản lý, đạo thực Chƣơng trình Kiểm tốn tình hình thực nội dung, mục tiêu Chƣơng - trình * Kiểm tốn tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực Chƣơng trình KTV thể phƣơng sử dụng pháp phƣơng pháp kiểm tốn sau để thu thập Xáccóđịnh kiểm toán chứng đƣa nhận xét, đánh giá cách khách quan trung thực, cụ thể: phƣơng pháp xác nhận; phƣơng pháp đối chiếu; phƣơng pháp kiểm kê; phƣơng pháp điều tra; phƣơng phápbịthực nghiệm (trắctoán: nghiệm); phƣơng * Chuẩn nguồn lực kiểm KTNN cần có kế pháp hoạch chọn cụ thểmẫu; ngồi nhân phƣơnglực pháp tính phục vụ cơng tác kiểm tốn đặc biệt cần trọng đến đồng toán; phƣơng pháp phân tích; phƣơng pháp vấn chất lƣợng KTV khối lƣợng công việc đảm nhận thực tránh chạy theo số lƣợng đơn vị làm giảm chất lƣợng kiểm toán; cần trang bị đầy đủ phƣơng tiện lại phục vụ q trình kiểm tốn, trang thiết bị phục vụ hoạt động kiểm toán (máy tính, máy in), * Quy định quy trình, biện pháp kiểm soát chất lƣợng kiểm phối hợp tốn:của chun gia (nếu có), hội thảo liên quan đến vấn đề CTMTQG nội dung vấn đề rộng liên quan đến nhiều lĩnh vực chuyên mơn nhiều đối kiểm tốn tƣợng thực coi kiểm tốn tƣơng đối phức tạp Vì để nâng cao chất lƣợng hiệu kiểm toán cần xây dựng đƣợc quy trình biện pháp kiểm sốt chất lƣợng kiểm 84 toán tất giai đoạn trƣớc, sau kết thúc kiểm toán Ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, chất lƣợng đƣợc đánh giá việc xác định đắn lĩnh vực cần kiểm tốn, tiêu chí kiểm tốn hoạt động xây dựng phải phù hợp để có kế hoạch kiểm toán khả thi, hiệu Trong giai đoạn thực nhằm đánh giá việc thu thập, củng cố chứng đầy đủ phục vụ cho phát * Quy định ghi chép giấy tờ làm việc quản lý hồ sơ kiểm toán: kiến nghị Theokiểm toán hay chƣa Giai đoạn kết thúc để đảm bảo giấy CMKT số 12và- Ghi chép giấy tờ làm việc quản lý hồ sơ kiểm toán quy định tờ làm việc việc ghi việc thực giai đoạn theo quy định có liên quan KTNN chép giấy tờ làm việc quản lý hồ sơ kiểm toán đƣợc thực liên tục suốt giai đoạn quy trình kiểm tốn nhằm lƣu giữ chứng phát kiểm toán Do tính chất đặc thù kiểm tốn CTMTQG xây dựng nông thôn tƣơng đối phức tạp giấy tờ chƣa đƣợc KTNN chuẩn hóa thành mẫu biểu, nhiên theo quan điểm tác giả cần có tài liệu sau: Kế hoạch kiểm toán chi tiết nội dung, thời gian & nhân sự; biên kiểm toán; mẫu biểu phục lục tiêu chí đánh giá hiệu quả, hiệu lực; mẫu biểu câu hỏi; báo cáo tổng hợp ý kiến chuyên giá Đồng thời KTNN lƣu lại giấy tờ làm việc có liên quan đến phát yếu đơn vị thông qua biên xác nhận số * Hồn thiện kế hoạch kiểm tốn - thiết lập chƣơng trình kiểm tốn: liệu Trên KTV cịnsở tài liệu thực để đƣa kết nhƣ lại không đƣợcthông lƣu tin thu thập đƣợc, Đồn kiểm tốn xây dựng chƣơng trình kiểm trữ; tài liệu liên quan đến nội dung kiểm toán đƣợc toán gồm nội dung sau: xây dựng (i) Mục tiêu chung kiểm toán mục tiêu riêng liên quan đến nhƣng q trình thực khơng phát tồn kế hoạch lại không nội dung kiểm toán (ii) Các chuẩn mực kiểm toán, tiêu chuẩn đƣợc áp đƣợc lƣu trữ, tồn lớn KTNN Do đó, giấy tờ làm dụng việc liên quan đến nội dung đƣợc xác định 85 kế hoạch cần đƣợc lƣu trữ đầy đủ hồ sơ KTV Đồn kiểm tốn (iii) Lập kế hoạch thu thập chứng cho nội dung bao gồm thời gian thực (iv) Quy trình, kỹ thuật, phƣơng pháp thu thập chứng (v) Kế hoạch nguồn lực kiểm toán: thời gian phần việc cụ thể cho thành viên tổ kiểm toán (vi) Yêu cầu chuyên gia dịch vụ tƣ vấn (nếu có) (vii) Kế hoạch hội thảo, trao đổi (nếu có) với đơn vị kiểm tốn đối tƣợng có liên quan (viii) Kế hoạch kiểm tra, soát xét chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm tốn phải xây dựng đƣợc hệ thống mẫu biểu chƣơng trình kiểm tốn chi tiết miêu tả cách thức thực (Phụ lục 05) nội dung kiểm toán chi tiết thống để KTV thực tổng hợp kết kiểm tốn; đồng thời phải xâyHồn dựng đƣợc phƣơng pháp kiểm toán tổng 4.3.2.3 thiện giaithời đoạngian, thựcnội hiệndung kiểm toán hợp Trong giai đoạn này, KTV sử dụng phƣơng pháp phù hợp đơn vịđể chithực tiết để công tác tổng hợp kiểm soát chất lƣợng đƣợc thuận lợi kiểm toán cho nội dung nhƣ sau: Thực thu thập chứng kiểm toán Trên sở kế hoạch thu thập chứng đƣợc xây dựng phần lập kế hoạch chi tiết nội dung kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV tiến hành thu thập chứng thích hợp để trả lời cho câu hỏi đƣợc xác định ban đầu Bằng chứng kiểm tốn ảnh chụp trực tiếp; kết tổng hợp câu trả lời, điều tra, vấn; văn tài liệu; chứng phân tích Các chứng thu thập cần phải đầy đủ, đáng tin cậy thích hợp Khi chứng thu thập đƣợc mang tính thuyết phục nhiều tính kết luận cần có trao đổi Lập hồ sơ liệu thu - thống thập với đơnđƣợc: vị đƣợc kiểm tốn tính chất, nhƣ phƣơng pháp phân tích, đánh giá kết chứng 86 Các chứng kiểm tốn thu thập đƣợc phải đƣợc lƣu hồ sơ để cơng việc kiểm sốt tổ trƣởng thực đƣợc làm để thực công tác + Phân tích kiểm giá, tốn:kết Quyluận trìnhvề phân phân tích nhằm đƣa rachứng đánh nộitích dung đó.chứng kiểm tốn cho nội dung đƣợc thực + Tổng hợp vấn đề phát kiểm toán, xác định trọng yếu rủi ro kiểm toán + Dự kiến kết luận, kiến nghị kiểm tốn tác động có kiến nghị +Đảm bảo chất lƣợng giai đoạn thực kiểm toán: Để tăng cƣờng lực hoạt động kết kiểm toán, yêu cầu chất lƣợng cần phải đƣợc tuân thủ thực kiểm toán bao gồm chất lƣợng khâu tổ chức quản lý kiểm toán, phƣơng pháp kiểm toán, đội ngũ KTV có lực, đạo đức, nghề nghiệp Các chứng thu thập đƣợc phải đầy đủ, đáng tin cậy, đƣợc lƣu trữ mang tính chất hệ thống, kiến nghị phù hợp, có sở vững chắc, thỏa mãn mục tiêu Quy 4trình 3.2.4 Hồn thiện lập cơng bố báo cáo kết kiểm toán -kiểm toán Các bƣớc xâyđủ dựng Việckhai xây dựngcách BCKTđích đƣợc tổngvới hợp, đầy BCKT: đƣợc triển thực, khái ngân quátsách, nhƣthời sau: gian và+Trên kế hoạch sở Biên xác nhận số liệu KTV, tổ trƣởng tổng hợp xây dựng dự thảo BCKT + Dự thảo báo cáo sau xây dựng xong đƣợc chuyển đến cho Trƣởng đoàn nghiên cứu, xem xét cho ý kiến +Sau Trƣởng đoàn phê duyệt, Tổ trƣởng chuyển cho đơn vị đƣợc kiểm toán nghiên cứu, xem xét cho ý kiến dự thảo báo cáo + KTNN tổ chức buổi thông qua Dự thảo báo cáo với đơn vị đƣợc kiểm toán nhằm thu thập thơng tin phản hồi từ phía đơn vị 87 +Trên sở thông tin phản hồi, Tổ kiểm tốn hồn chỉnh báo cáo thức chuyển cho đơn vị theo quy định Phát hành BCKT: Sau BCKT đƣợc phê duyệt, cần tổ chức phát BCKT hành BCKT đƣợc phát hành đến đơn vị đƣợc kiểm toán, quan chủ quản đơn vị đƣợc kiểm toán lƣu hồ sơ Đối với Báo cáo Đồn đƣợc gửi cho Chính phủ, Quốc hội (nếu cần thiết) Theo quy định hành BCKT giai 4.3.2.5 Hoàn thiện kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán đoạn dự thảo “mật” sau Lãnh đạo ký, hành đềusẽđƣợc Sau khiđều BCKT đƣợc phát hành, thƣờng sau phát 12 tháng KTNN tiến công khai hành kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán, nhiên cần lƣu ý kiến nghị mang tính chất quản lý chế sách đơn vị chƣa thực đƣợc độ trễ cần có thời gian để hồn thiện, thực kiểm tra kiến nghị đoàn kiểm tra cần phải lƣu ý vấn đề KTNN cần thiết phải thực kiểm tra độc lập sau khoảng từ 2-3 năm để đánh giá cụ thể hiệu tác động utrình cầu mang đơn vịlại đƣợc cáocũng bằngcó văn quảcuộc thực -chƣơng đối kiểm với xãtoán hội báo (đây thểbản coi kết kết kiểm tra thực luận, kiến nghị kiểm toán kiến theotra quan tác giả vấnkiểm đề cốt màcác KTNN Tổ nghị), chức kiểm thực điểm kết luận,đây kiếnlànghị toánlõitại đơnphải vị thực đơn vị có liên quan nhƣ Việc sau: kiểm tra thực kiến nghị đƣợc thực theo 02 hình thức sau: + Mở sổ theo dõi tình hình gửi báo cáo kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị đƣợc kiểm tốn năm +Đơn đốc đơn vị đƣợc kiểm toán thực kết luận, kiến nghị kiểm toán yêu cầu đơn vị đƣợc kiểm toán báo cáo văn kết thực kết luận, kiến nghị thời gian quy định biên bản, BCKT + Lập kế hoạch kiểm tra thông báo cho đơn vị đƣợc kiểm toán + Tiến hành kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán: Căn vào kế hoạch thơng báo kiểm tra, tổ kiểm tốn tiến hành kiểm tra việc thực kết luận, kiến 88 nghị kiểm toán đơn vị đƣợc kiểm toán Việc thực kiểm tra bao gồm nội dung sau: + Hồ sơ kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán: Việc kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán phải đƣợc lập thành hồ sơ Hồ sơ kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị đƣợc kiểm tra gồm: kế hoạch kiểm tra, thông báo kiểm tra, báo cáo thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; tài liệu, Tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc 4.3.3 thu thập việc kiểm tra thực kết luận kiến nghị kiểm gia vềchứng xây dựng nơng đƣợc thơn tốn Xét phạm vi thực hoạt động kiểm toán KTNN, nội dung kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn chủ yếu là: kỹ trình độ nghiệp vụ KTV; phù hợp việc phân công nhiệm vụ (giao việc) cho KTV; việc thực quy chế giám sát KTV; tính khả thi mục tiêu kiểm toán thực mục tiêu kiểm tốn; việc thực quy trình kiểm tốn; đạo đức nghề nghiệp KTV theo nguyên tắc: trực, độc lập, khách quan bí mật nghề nghiệp theo chuẩn mực kiểm tốn quy định, khơng vi phạm điều cấm Hình thức kiểm sốt dựa kiểm sốt nội đồn kiểm tốn, Kiểm toán trƣởng - Nội kiểm; 4.3.3.1 Kiểm soátcủa chấtcác lượng kế hoạch kiểm toán kiểm soát đơn vị chuyên trách - Ngoại kiểm, qua cấp độ soát kiểm toán năm a) kiểm Kế hoạch KTNN giai củamột quysốtrình kiểm tốn Các phƣơng phápkế cần đoạn bổ sung nội dung kiểm soát chất lƣợng kiểm soát thƣờng hoạch kiểm toán năm Quy định lập ban hành kế hoạch kiểm toán năm đƣợc sử dụng giám sát, soát xét, thẩm định, đối chiếu, KTNN đƣợc banlà: hành vấn, phúc tra… kèm theo Quyết định số 08/2008/QĐ-KTNN ngày 19/12/2008 Tổng Trên KTNN.thực tế, phƣơng pháp đƣợc lựa chọn, kết hợp sử dụng tuỳ theo nội Nội dung kiểm sốt: tính đắn, xác đầy đủ dung,các giaithơng đoạn kiểm tin toán chủ thể kiểm soát chủ yếu đơn vị dự kiến đƣợc 89 kiểm toán, nhƣ: tên đơn vị trực thuộc, tình hình tài chính, tình hình tra, kiểm tra ; Mục tiêu kiểm toán trọng tâm; Các đơn vị đƣợc kiểm toán, nội dung kiểm toán lý do, tiêu thức lựa chọn; Loại hình kiểm tốn: kiểm tốn BCTC, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động; Hình thức kiểm b) tốn: tồn diện chun đề; Thời kỳ kiểm tốn; Khả Kế hoạch kiểmhay toán thực kiểm(năng toán Nội dung kiểm soát: việc khảo sát, thu thập thông tin đơn lực nhân sự, thời gian, kinh phí, điều kiện khách quan khác) vị đƣợc kiểm tốn, nhƣ: hệ thống kiểm sốt nội bộ, tình hình tài thơng tin khác có liên quan; việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội thơng tin thu thập đƣợc để xácKiểm địnhsốt mục tiêu, nội dung, phạm vi kiểm toán phƣơng pháp 4.3.3.2 chất lượng thực kiểm toán kiểm toán thích Nội dung kiểm sốt: việc thực kế hoạch kiểm toán; việc hợp; nội kế hoạch kiểm toán áp dung dụng phƣơng pháp chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán để thu thập đánh giá chứng kiểm tốn; đạo đức nghề nghiệp KTV Trong q trình kiểm tốn, Trƣởng đồn kiểm tốn giám sát việc thực kế hoạch kiểm toán chung kế hoạch kiểm tốn chi tiết tổ kiểm tốn thơng qua việc yêu cầu tổ kiểm toán phải báo cáo định kỳ (7- 10 ngày/lần) đột xuất tiến độ thực hiện, tình hình kết kiểm tốn; trực tiếp kiểm tra tổ kiểm tốn Trƣởng đồn kiểm toán cần phải xây dựng chế độ báo cáo, kế hoạch kiểm tra tổ kiểm tốn thơng báo tới tổ kiểm toán biết để thựckhi Trƣớc tổng hợp kết kiểm toán, KTV phải tự kiểm tra, sốt xét Trƣởng đồn kiểm tốn phải kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc thực kế tổng thểhoạch thủ tục kiểm toán thực hiện, tính xác thực, hợp lý, hợp pháp, thích kiểm tốn chi tiết tổ kiểm toán; xem xét, phê duyệt điều chỉnhđầy kế hoạch hợp, đủ chứng kiểm toán; đánh giá mức độ thực cơng việc so kiểm tốn chi tiết theo đề nghị Tổ trƣởng tổ kiểm tốn (nếu có) với kế hoạch khối lƣợng cơng việc phải kiểm tốn; tiếp tục tiến hành thủ tục kiểm toán, nội dung, khoản mục kiểm tốn chƣa thực hiện, tìm 90 kiếm chứng mới, hệ thống hoá chứng thu thập đƣợc Sau cùng, KTV tập hợp chứng kiểm toán, phát kiểm toán, tổng hợp kết kiểm toán, đƣa kết luận kiểm toán, xây dựng đề xuất, Trongtƣ bƣớc có trƣởng trách nhiệm báotốn cáo Tổ trƣởng q kiến nghị, vấn;này, báo KTV cáo Tổ tổ kiểm trình thực thủ tục kiểm toán, sở đƣa kết luận kiểm toán ; chấp hành ý kiến đạo kết luận Tổ trƣởng Trƣờng hợp cịn có ý kiến khác với kết luận Tổ trƣởng KTV có quyền bảo lƣu ý kiến văn báo cáo cấp cao (Trƣởng đoàn, Kiểm toán trƣởng, Tổng KTNN, Hội đồng KTNN) xem xét, định Tổ trƣởng tổ kiểm toán tổng hợp kết kiểm toán KTV (đã đƣợc kiểm xét),lượng lập BCKT dự thảo biên kiểm toán Dự thảo biên 4.3.3.3.tra, Kiểmsoát soát chất kiểm toán a) Báo cáo kiểm tốn trƣớc trình Trƣởng đồn kiểm toán xét duyệt, phải đƣợc thảo Nội dung kiểm soát: thời hạn lập, quy trình lập, xét duyệt luận tổ kiểm gửi BCKT theo quy định KTNN toán, quy định KTNN; kếtnhất cấu BCKT toán để soát xét lại Luật kết kiểm cùngcủa thống theo đánh giá, xác nhận, mẫu quyvà định KTNN; nội dung BCKT kết luận kiến nghị nêu kiểm toán Các nội dung chủ yếu củabiên BCKT phải đƣợc kiểm tra, soát xét là: mục tiêu, trọng yếu, nội dung phạm vi kiểm toán đƣợc thực so với kế hoạch kiểm tốn; tính đắn, đầy đủ xác số liệu; tính đầy đủ, thích hợp chứng kiểm tốn; tính đắn, phù hợp vận dụng văn quy phạm pháp luật; tính hợp lý, hợp pháp đánh giá, nhận b) BCKT xét, kết luận, năm kiến Đểtính chuẩn cơng tác lập, định phát BCKT nghị khảhoá thi kiếnthẩm nghị kiểm toán; vănhành phong diễn năm tăng đạt (ngắn gọn, cƣờng soát đảm cân nâng caokỹ, chất BCKT năm, rõ ràng,kiểm xác,để dễbảo hiểu, đƣợc nhắc có lƣợng tính xây dựng) KTNN cần ban hành quy định lập, thẩm định phát hành BCKT năm Kết kiểm toán tổng 91 hợp hàng năm đƣợc lựa chọn từ kết kiểm toán bật kiểm toán thực năm KTNN chuyên ngành (khu vực) chủ trì thực kiểm toán, nên nắm vững kết biết rõ kết kiểm toán bật kiểm toán Để nâng cao chất lƣợng BCKT năm, tăng cƣờng trách nhiệm KTNN chuyên ngành (khu vực), đồng thời giảm áp lực cho Vụ Tổng 4.3.3.4 Kiểm soát tổng chất lượng thực năm kết luận, kiểm hợp, q trình hợp,kiểm lậptra BCKT cần cókiến nghị tham giatoán KTNN Nội chuyên dung kiểm soát: việc lập kế hoạch tổ chức thực kiểm tra kết nâng luận, cao vai trò Hội đồng KTNN thực ngành (khu vực); kiến nghị kiểm tốn; tính thích hợp việc sử dụng hình kiểm soát thức kiểm tra (yêu chất lƣợng BCKTkiểm năm.toán báo cáo hay đến kiểm tra trực tiếp) cầu đơn vị đƣợc Hàng năm, kết theo dõi sổ, Kiểm toán trƣởng KTNN chuyên ngành (khu vực) đạo lập kế hoạch kiểm tra thực kết luận, kiến kiểm nghị nghị kết kiểm toán Việc giải khiếu nại, kiến nghị 4.3.3.5 Kiểm soát chất giảiphê khiếu nại kết kiểm tốn kết kiểm tốn tốn, trình lãnh đạolượng KTNN duyệt KTNNhiện cầntheo có quy định vềdƣới trìnhlên tự, KTV thẩm giải phải thực trình tự từ vàquyền Tổ trƣởng Tổ kiểm khiếu nại, kiến toán phát đƣa kết kiểm toán phải xem xét, có ý kiến khiếu nại đơn vị đƣợc kiểm tốn Trƣởng Đồn kiểm tốn xem xét ý kiến KTV Tổ trƣởng Tổ kiểm toán để đề xuất Kiểm tốn trƣởng xem xét Q trình xem xét phải làm rõ cứ, chứng đƣa kết kiểm toán trƣớc đây, sở thay đổi hay giữ nguyên kết kiểm toán Trong trƣờng hợp cần thiết, Kiểm toán trƣởng triệu tập Hội đồng cấp Vụ để tƣ vấn Kiểm tốn trƣởng trình Lãnh đạo KTNN phụ trách ý kiến trả lời đơn vị kèm theo tờ trình thuyết minh lý thay đổi hay giữ nguyên kết kiểm toán Vụ Tổng hợp thẩm định, tham mƣu với Lãnh đạo KTNN đề xuất Kiểm 92 toán trƣởng Trên sở ý kiến đơn vị, Lãnh đạo KTNN định nội dung trả lời khiếu nại KẾT LUẬN CTMTQG xây dựng nông thôn chƣơng trình đƣợc thiết kế nhằm giải vấn đề xã hội, đẩy nhanh việc phát triển kinh tế, đem lại nhiều phúc lợi xã hội cho địa phƣơng ngƣời dân khu vực nơng thơn, đóMục tiêu kiểm toán CTMTQG xây dựng nông thôn để nhiều ngƣời cần thiết có thơng tin xác CTMTQG KTV đƣa đƣợc ý kiến tính trung thực, hợp lý thơng tin đƣợc trình bày báo cáo tốn CTMTQG; đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực việc sử dụng nguồn lực tài CTMTQG xây dựng nông thôn Đề tài “Nâng cao chất lượng kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn tỏ củanhững Kiểm vấn tốn đề Nhàlýnước” có đóng - Đã làm sáng luận liênđã quan đến chất lƣợng góp chủ kiểm tốn CTMTQG nói chung CTMTQG xây dựng nơng thơn nói riêng Xây dựng yếu sau: đƣợc tiêu chí chất lƣợng kiểm toán CTMTQG nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình - Từ tổng quan lý thuyết, nghiên cứu kế thừa từ cơng trình nghiên cứu trƣớc, luận văn đề xuất mơ hình nghiên cứu ứng dụng vào đánh giá thực trạng chất lƣợng kiểm toán CTMTQG xây dựng nơng thơn Kiểm tốn Nhà nƣớc - Từ kết đánh giá thực trạng luận văn đề xuất ba nhóm giải pháp giúp nâng cao chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn thời gian tới bao gồm: (1) Hoàn thiện nội dung kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn mới; (2) hồn thiện quy trình kiểm tốn CTMTQG xây dựng nông thôn (3) Tăng cƣờng hoạt động giám sát, quản lý chất lƣợng kiểm toán CTMTQG xây dựng nông thôn 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2001 Hồn thiện chế kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Đề tài khoa học cấp bộ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2003 Chuẩn mực kiểm tốn số 220: kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14/3/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Hà Nội Đại học Kinh tế quốc dân, 2005 Lý thuyết kiểm toán Hà Nội: NXB Tài Đại học Kinh tế quốc dân, 2005 Lý thuyết kiểm tốn Hà Nội: Nxb Tài Học viện Tài chính, 2004 Giáo trình kiểm tốn Hà Nội: Nxb Tài Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình lý thuyết kiểm tốn Hà Nội: NXB Tài Học viện Tài chính, 2011 Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài Hà Nội: NXB Tài Học viện Tài chính, 2012 Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài - thơng tin tài khác Hà Nội: NXB Tài Vƣơng Đình Huệ, 2009 Cơ sở lý luận thực tiễn phân tích, đánh giá tính bền vững ngân sách nhà nước kiểm toán báo cáo toán ngân sách nhà nước Hà Nội: Nxb Tài 10 Nguyễn Đình Hựu, 2004 Nghiệp vụ kiểm toán Hà Nội: Nxb Tài 11 KTNN, 2003 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Xây dựng quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia Hà Nội 12 KTNN, 2003 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở Sự kết hợp kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tuân thủ kiểm toán hoạt động kiểm toán KTNN Hà Nội 13 KTNN, 2005 Những nội dung Luật KTNN Hà Nội: Nxb Tƣ pháp 14 KTNN, 2008 Kỷ yếu Hội thảo: Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng, đẩy nhanh tiến độ kiểm toán Hà Nội 15 KTNN, 2016 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn chun đề chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mơi giai doạn 2010 – 2014 94 16 Ủy ban Thƣờng vụ quốc hội khóa XII, 2010 Chiến lược phát triển KTNN đến 2020 17 Viện Ngôn ngữ học, 2006 Từ điển tiếng Việt Đà Nẵng : Nxb Đà Nẵng 95 Phụ lục 01/BCKT-CT.NTM-TH DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ ĐƢỢC KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH MTQG A B - VỀ XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI GIAI ĐOẠN 2010-2014 Kiểm tốn tổng hợp Văn phịng Điều phối Nơng thơn Trung ƣơng, Bộ NN&PTNT Vụ Tài chính, Bộ NN&PTNT Đơn vị thực kiểm tra, đối chiếu Bộ Tài Bộ Kế hoạch đầu tƣ - Kho bạc Nhà nƣớc Tỉnh Yên Bái - Tỉnh Nghệ An C Kiểm toán chi tiết đơn vị thực Thành phố Hà Nội Tỉnh Hịa Bình Tỉnh Hà Nam Tỉnh Hà Tĩnh Tỉnh Quảng Bình Tỉnh Quảng Ngãi Tỉnh Bình Dƣơng Thành phố Hồ Chí Minh Tỉnh Kiên Giang 10 Tỉnh Hậu Giang 11 Tỉnh Cần Thơ 12 Tỉnh Bắc Giang 13 14 Tỉnh Hƣng Yên Tỉnh Hải Dƣơng 15 Tỉnh Sơn La 16 Tỉnh Lai Châu 17 Tỉnh Phú Thọ 18 Tỉnh Lâm Đồng 19 Tỉnh Ninh Thuận 20 Tỉnh An Giang 21 Tỉnh Đồng Tháp 22 Tỉnh Tiền Giang 23 Tỉnh Tuyên Quang 24 Tỉnh Lạng Sơn 25 Tỉnh Thái Nguyên 26 Tỉnh Thái Bình 27 Tỉnh Ninh Bình 28 Tỉnh Gia Lai 29 Tỉnh Đồng Nai 30 Tỉnh Bình Phƣớc 31 Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu ... chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn 54 3.1 Thực trạng tiêu chí chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc 3gia xây dựng nông thôn 54 m.3.2 ục tiêu xây nông thôn. .. chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn 71 4.2 Định hƣớng nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Kiểm toán Nhà nƣớc... CÁC CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NÔNG THÔN MỚI DO KIỂM TỐN 3.1 Khái qt chung kiểm tốnTHỰC nhà nƣớc NHÀ NƢỚC HIỆN chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn giai đoạn 2010 –