Chương Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VIỆT HOÀNG GIA 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN Cơng ty sử dụng loại chứng từ kế toán bắt buộc chứng từ hướng dẫn theo Bộ tài ban hành Ngồi loại chứng từ cơng ty tự thiết kế thêm chứng từ khác tài hướng dẫn, sử dụng cho cơng tác hạch toán ban đầu Các chứng từ theo Bộ tài bao gồm: + Phiếu xuất kho ( QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) + Bảng kê khoản trích nộp theo lương (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) + Bảng chấm công ( QĐ số 19/2006/QĐ-BTC) Các chứng từ tự thiết kế: + Đơn đặt hàng, hợp đơng mua bán + Hóa đơn giá trị gia tăng 2.1.1 Tổ chức lập chứng từ kế toán - Tại công ty tất nghiệp vụ phát sinh phải lập chứng từ kế toán thực ghi chép vào sổ kế toán Về phương pháp lập chứng từ, cơng ty ngồi số chứng từ lập thử công phiếu chi, phiếu thu, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT,…thì lập máy tính phiếu xuất kho, hợp đống kinh tế, đơn đặt hàng, COA, SPEC, HSCB, Về hóa đơn giá trị gia tăng, cơng ty lựa chọn đặt in từ nhà cung cấp có thiết kế mẫu sẵn Đối với chứng từ nội bộ, kế toán lập kiểm tra xét duyệt giám đốc, chứng từ bên phận kế toán tiếp nhận thực tự kiểm tra, nhập liệu ghi sổ kế toán liên quan - Qua quan sát thực tế cho thấy công ty sử dụng chứng từ sau đây: + Chứng từ kế tốn tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn lương, bảng khoản trích theo lương Ví dụ minh họa 1: Ngày 01/12/2018 kế toán tiến hành in bảng chấm công tháng 12/2018 ( xem phụ lục trang 01) Ngày 31/12/2018 kế toán tiến hành lập bảng toán lương, bảng trích khoản theo lương cho nhân viên ( xem phụ lục trang 2, phụ lục trang 3) GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương Khóa luận tốt nghiệp Chương + Chứng từ kế toán toán: Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo có, giấy báo nơ, Ví dụ minh họa 2: Ngày 27/12/2018 công ty xuất kho bán 50kg hương liệu (hương trà xanh) – Green tea flavour, giá bán 273.000đ/kg( giá chưa bao gồm VAT) Kế toán tiến hành lập hóa đơn số 00001701 ngày 27/12/20181( xem phụ lục trang 4) phiếu xuất kho ( xem phụ lục trang 5) phiếu thu số 25/12 ( xem phụ lục trang 6) + Chứng từ kế toán hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu giao nhận hàng hóa, đơn đặt hàng, Ví dụ minh họa 3: Ngày 10/12/2018 công ty tiến hành mua 100kg phụ gia DXylose, giá mua 103.000đ.kg( giá bao gồm VAT) Kế tốn nhận phiếu xuất hàng ngày 11/12/2018, hóa đơn GTGT số 0003226 ngày 10/12/2018 xem phụ lục trang 7; phụ lục trang 8) Ví dụ minh họa 4: ngày 01/12/2018 Việt Hoàng Gia nhận đơn đặt hàng qua mail Kế toán tiến hành xác nhận đơn đặt hàng, xác nhận số lượng hàng giao thời gian giao hàng với phận kho vận ( xem phụ lục trang 9) Ngày 21/12 kế toán kiểm tra tài khoản ngân hàng nhận tiền, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho chứng từ liên quan đến việc xuất kho giao cho phận kho vận ( xem phụ lục trang 10; phụ lục trang 11) kèm theo COA lô hàng ( xem phụ lục trang 12) + Chứng từ kế tốn khác: hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê hàng hóa mua vào bán ra, tờ khai thông quan, tờ khai phân luồng, chứng từ nộp thuế, Ví dụ minh họa 5: ngày 05/01/2019 kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu bảng kê nhật ký chung Kế toán tiến hành lập tờ khai thuế GTGT thông báo tình hình sử dụng hóa đơn dựa vào bảng kê hàng hóa mua vào, bán ( xem phụ lục số trang 13; phụ lục trang 14, 15) Ví dụ minh họa 6: ngày 15/10/2018 Cơng ty tiến hành ký hợp đồng nhập 1.200kg hương liệu thực phẩm- Hương dâu Các chứng từ liên quan đến lô hàng Ocean bill of lading, Form D, packing list, commercial invoice chuyển công ty ngày 07/11/2018 Bộ chứng từ giao cho công ty dịch vụ hải quan với chữ ký số để tiến hành làm tờ khai hải quan Sau hoàn thành hồ sơ hải quan công ty nhận hàng tờ khai thông quan tờ khai phân luồng (Xem phụ lục trang 16) GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương Chương Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán: - Luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương: Lưu đồ 2.1: luân chuyển chứng từ lương Kế toán Giám đốc Đơn đặt hàng PXP Chuẩn bị hàng hóa xuất kho Lập PXK, Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn PXP N PXP hợp lệ PXP hợp lệ Khách hàng Khách hàng N Trong q trình làm việc kế tốn chịu trách nhiệm lập bảng chấm công tiến hàng chấm công nhân viên giấy Từ cuối tháng kế tốn dựa vào bảng chấm cơng, mức lương, mức trích theo lương lập bảng lương khoản trích theo lương Sau bảng lương bảng trách khoản trách theo lương kiểm tra kỹ lần, kế toán thực chuyển lên giám đốc để xét duyệt Nếu bảng lương bảng khoản trích khơng hợp lệ giám đốc trả phịng kế toán để lập lại Đối với chứng từ hợp lệ, giám đốc ký duyệt vào chứng từ trả kế toán Sau nhận chứng từ từ giám đốc kế toán tiến hành chi lương cho nhân viên - Luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho: GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 10 Chương Khóa luận tốt nghiệp Lưu đồ 2.2 Luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho Kế toán Giám đốc Bắt đầu Bảng toán lương Lập bảng chấm công NO Ký duyệt Bảng chấm công YES Lập bảng toán lương Bảng toán lương Bảng tốn lương duyệt Kết thúc Tại cơng ty chủ yếu xảy giao dịch mua bán , trao đổi hàng hóa chứng từ lên quan đến hàng tồn kho quan trọng Sau nhận đơn đặt hàng trực tiếp trừ khách hàng mail, điện thoại từ phòng kinh doanh Kế toán dựa vào đơn đặt hàng, lịch sử mua hàng, lượng hàng tồn kho mà xử lý đơn đặt hàng Nếu có khả thực đơn hàng, kế tốn lập phiếu xuất kho, hóa đơn, chứng từ liên quan ( COA, SPEC, HSCB) Phiếu xuất kho lập thành liên Hóa đơn GTGT lập thành liên Kế toán sau lập xong chứng từ giao liên phiếu xuất kho cho phận kho vận để tiến hành chuẩn bị hàng hóa giao cho khách hàng Khi giao hàng xong, nhân viên phận kho vận chuyển trả lại phiếu xuất kho hợp lệ ( có ký khách hàng) cho phịng kế tốn Đồng thời kế toán tiến hành giao liên hóa đơn cho khách hàng.Khi nhận lại phiếu xuất kho phận kho vận, kế toán kết hợp với liên hóa đơn để tiến hành ghi sổ kế GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 11 Chương Khóa luận tốt nghiệp tốn Ngược lại cơng ty có nhu cầu mua hàng, kế tốn lập đơn đặt hàng gửi nhà cung cấp, tiến hành nhận hàng, kế toán người trực tiếp chịu trách nhiệm kiếm tra chứng từ liên quan phiếu giao nhận hàng hóa, hóa đơn GTGT, COA, SPEC,… Bộ phận kho chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm, số lượng giao, quy cách đóng gói, bao bì sản phẩm - Ln chuyển chứng từ kế toán toán: bao gồm chứng từ kế toán TGNH chứng từ kế toán TM Lưu đồ 2.3: luân chuyển chứng từ TM Bắt đầu Viết phếu thu, phiếu chi Hóa đơn Phiếu thu, phiếu chi Khách hàng N Chừng từ liên quan đến thu, chi tiền măt: Phiếu thi phiếu chi để kế toán tiến hành ghi nhận khoản thu, chi tiền mặt Trong q trình làm việc, kế tốn lập phiếu thu phiếu chi phát sinh giao dịch Phiếu thu chiếu chi lập thành liên: liên giao cho người nộp tiền, liên lưu Kế toán tiến hành ghi sổ theo liên lưu trữ theo thứ tự ngày tháng GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 12 Chương Khóa luận tốt nghiệp Lưu đồ 2.4: luân chuyển chứng từ TGNH Kế toán Giám đốc Bắt đầu CTTT TGNH Lập chứng từ toán TGNH CTTT TGNH Ký duyệt CTTT TGNH ký duyệt CTTT TGNH ký duyệt Kết thúc Chứng từ liên quan đến kế tốn ngân hàng: Tại cơng ty phát sinh giao dịch liên quan đến tiền gửi ngân hàng, kế toán dựa vào chứng từ liên quan hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng tiến hành lập UNC UNT viết Sec Trường hợp viết UNC Ủy nhiệm chi gồm liên, ngân hàng cho phép in từ máy vi tính gồm mẫu giống mặc giấy A4 Kế tốn điền đầy đủ thơng tin UNC trình lên cho giám đốc ký tên Chứng từ sau giám đốc ký trả cho kế toán để tiến hành giao dịch với ngân hàng Cuối tháng kế toán nhận kê tài khoản sổ phụ ngân hàng Kế toán kết hợp chứng từ lập chứng từ ngân hàng cung cấp tiến hàng ghi sổ Sau ghi sổ chứng từ lưu trữ túi hồ sơ 13 GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương Khóa luận tốt nghiệp Chương Luân chuyển chứng từ khác: Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ khác hành nhập khẩu, tài sản cố định, thuế,… kế toán lập tiến hàng lưu trừ bìa hồ sơ theo thứ tự định 2.1.3 Lưu trữ chứng từ Sau trình tạo, lập, thu thập, ghi chép số liệu vào số sách, chứng từ xếp theo thứ tự ngày lập cất vào bìa hồ sơ GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 14 Chương Khóa luận tốt nghiệp 2.2 VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Xây dựng hệ thống tài khoản: Hiện công ty thực theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 tài Đối với tài khoản chi tiết, ngồi việc tn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 tài cơng ty cịn thiết lập thêm số tài khoản để hợp với tính hình hoạt động Về tài khoản tổng hợp: Cơng ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực thương mại có quy mơ nhỏ nên số tài khoản khơng sử dụng sau: TK 121 “ Chứng khoán kinh doanh”, TK 217 “Bất động sản đầu tư”, TK 228 “Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác”, TK 229 “ Dự phòng tổn thất tài sản”, TK 419 “ Cổ phiếu quỹ”, TK 631 “ Gía thành sản xuất”, TK 136 “ Phải thu nội bộ”, TK 138 “ Phải thu khác”, TK 352 “ Dự phòng phải trả” Về tài khoản chi tiết: Ngoài việc sử dụng TK tổng hợp theo quy định, hệ thống tài khoản kế toán chi tiết trọng xây dựng nhằm đáp ứng nhu cầu phân loại ghi nhận thông tin báo cáo đối tượng kế toán chi tiết Các tài khoản mở chi tiết cấp Việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực phù hợp với quy định chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2006/TT-BTC Các tài khoản phản ánh khoản tiền toán, tài khoản phản ánh vật tư hàng hóa, tài khoản phản ánh kết kinh doanh sử dụng theo bảng sau: Bảng 2.1: Bảng hệ thống tài khoản công ty STT MÃ HIỆU 111 Tiền mặt TÊN TÀI KHOẢN 112 11211 - Tiền Việt Nam Ngân hàng ACB 11212 - Tiền Việt Nam Ngân hàng VCB 11221 - Ngoại tệ Ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 1331 - Thuế GTGT khấu trừ HHDV mua vào Tiền gửi ngân hàng GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 15 Chương Khóa luận tốt nghiệp 156 Hàng hóa 10 1561 - Giá mua hàng hóa 11 1562 - Chi phí mua hàng hóa 12 331 Phải trả cho người bán 13 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 14 33311 + Thuế GTGT đầu 15 33312 + Thuế GTGT hàng nhập 16 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 3338 - Các loại thuế khác 18 334 Phải trả công nhân viên 19 338 Phải trả, phải nộp khác 20 3383 - Bảo hiểm xã hội 21 341 Vay dài hạn 22 411 Nguồn vốn kinh doanh 23 421 Lợi nhuận chưa phân phối 24 4211 - Lợi nhuận năm trước 25 4212 - Lợi nhuận năm 26 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 27 5111 - Doanh thu bán hàng hóa 28 515 Doanh thu hoạt động tài 29 632 Giá vốn hàng bán 30 635 Chi phí tài 31 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 32 911 Xác định kết qủa Nguồn: Phịng kế tốn Một số nghiệp vụ kinh tế đặc trưng công ty kế toán ghi chép sau: (1) Nghiệp Vụ Thương Mại Trong Nước - Nghiệp vụ mua hàng nước nhập kho Kế toán ghi nhận : Nợ TK 156 – Hàng hóa GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 16 Chương Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Ví dụ minh họa: ngày 27/12/2018 công ty mua 100kg phụ gia D-xylose, giá mua 103.000đ/kg bao gồm thuế 5% Thanh toán tiền mặt Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 156 9.809.524đ Nợ TK 133 490.476đ Có TK 111,112 – 10.300.000đ - Nghiệp vụ bán hàng nước.Kế toán ghi nhận : Nợ TK 111,112,131 – Tiền mặt, TGNH, phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có TK 156 – Hàng hóa Ví dụ minh họa: Công ty xuất bán 50kg hương trà xanh, gia bán 273.000đ/kg( giá chưa bao gồm thuế 10%) Thu tiền mặt giao hàng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 111 15.015.000đ Có TK 511 13.650.000đ Có TK 3331 1.365.000đ Nợ TK 632 13.438.518đ Có TK 156 13.438.518đ (2) Nghiệp Vụ Thương Mại Quốc Tế - Nghiệp vụ mua hàng nhập trả trước Kế toán ghi nhận: Mua ngoại tệ để toán quốc tế, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1122 – TGNH ngoại tệ GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 17 Khóa luận tốt nghiệp Chương nhận lương Vì dẫn đến nhầm lẫn trình phát lương, tính sai lương cho nhân viên Từ chúng em đề xuất quy trình luân chuyển chứng từ lương Trong q trình làm việc kế tốn chịu trách nhiệm lập bảng chấm công tiến hàng chấm cơng nhân viên giấy Từ cuối tháng kế tốn dựa vào bảng chấm cơng, mức lương, mức trích theo lương lập bảng lương khoản trích theo lương Sau tính lương kế tốn tiến hành in bảng lương chi tiết cho nhân viên, giao phận để kiểm tra ( Xem phụ lục trang 27) Sau nhân viên kiểm tra xong ký xác nhận vào bảng lương chi tiết bảng lương chi tiết trả kế tốn Kế tốn dựa vào chứng từ có tiến hành lập chuyển chứng từ lương (bảng toán lương khoản trích theo lương) lên giám đốc để xét duyệt Nếu chứng từ không hợp lệ trả phịng kế tốn để lập lại Đối với chứng từ hợp lệ, giám đốc ký duyệt vào chứng từ trả kế toán, kế toán tiến hành chi lương cho nhân viên Khi tiến hành chi lương, kế toán viết phiếu chi Khi nhận lương, nhân viên nhận lương phải ký tên đầy đủ vào phiếu chi, kế toán lưu phiếu chi để tiến hành ghi sổ - Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho Trong trình luân chuyển chứng từ kho: phiếu xuất kho sau có ký nhận hàng khách hàng phải trả lại cho kế tốn, nhiên chuyển từ phận kho sang cho kế tốn chưa có chứng từ xác nhận việc giao nhận chứng từ phận dễ dẫn đến tình trạng làm chứng từ khơng rõ ngun nhân làm Vì chúng em đề xuất quy trình luân chuyển chứng từ kho sau: GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 46 Chương Khóa luận tốt nghiệp Lưu đồ 4.2: Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho Kế toán Giám đốc Đơn đặt hàng PXK Chuẩn bị HH, giao hàng Lập PXK, BB giao hàng, HĐ PXK hợp lệ PXK HĐ N Lập BB giao nhận PXK Khách hàng PXK hợp lệ N Khách hàng PXK hợp lệ BB giao nhân PXK BB giao nhân PXK Ký XN nhận PXK BB BB giao giao nhận nhân PXK có XN KT N BB giao nhân PXK có XN KT N Tại công ty chủ yếu xảy giao dịch mua bán trao đổi hàng hóa chứng từ lên quan đến hàng tồn kho quan trọng Khi nhận đơn đặt hàng trực tiếp từ khách hàng mail, qua điện thoại từ phòng kinh doanh, kế toán dựa vào đơn đặt hàng, lịch sử mua hàng, lượng hàng tồn kho mà xử lý đơn đặt hàng Nếu có khả thực đơn hàng, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho gồm ba liên, hóa đơn gồm liên, chứng từ liên quan đến lô hàng ( COA, SPEC, HSCB) Kế toán lập chứng từ liên quan, sau bàn giao liên 2,3 phiếu xuất kho, COA, SPEC cho nhân viên phận kho vận tiến hành chuẩn bị hàng hóa giao cho khách hàng Liên phiếu xuất kho giao cho khách hàng Khi giao hàng xong, nhân viên phận kho vận lập biên giao nhận phiếu xuất kho (xem phụ lục trang 28) Nhân viên kho vận kết hợp chuyển trả lại liên phiếu xuất kho hợp lệ ( có ký nhận hàng khách hàng) với biên giao nhận phiếu xuất kho cho phịng kế tốn Đồng thời kế toán tiến hành giao liên giao hóa đơn cho khách hàng Kế tốn dựa vào liên hóa đơn, liên phiếu xuất kho, đơn đặt GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 47 Khóa luận tốt nghiệp Chương hàng tiến hành trình ghi sổ, ghi nhận doanh thu giá vốn hàng bán chi phí liên quan Sau kết thúc q trình ghi sổ, kế tốn tiến hành lưu trữ liên phiếu xuất kho chứng từ liên quan Ngược lại cơng ty có nhu cầu mua hàng, kế toán lập đơn đặt hàng gửi nhà cung cấp, tiến hành nhận hàng, kế toán người trực tiếp chịu trách nhiêm kiếm tra chứng từ liên quan phiếu giao nhận hàng hóa, hóa đơn GTGT, COA, SPEC,….có phù hợp với đơn đặt hàng hay không Bộ phận kho kiểm tra chất lượng sản phẩm, bao bì, đóng gói có với đơn đặt hàng Khi kế tốn giao chứng từ hóa đơn cho khách hàng kế toán lập biên giao nhận hóa đơn để khách hàng ký xác nhận nhận hóa đơn giao hóa đơn cho khách hàng - Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ kế tốn tốn Cơng ty có kế tốn nên xảy tình trạng kiêm nhiệm Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mặt khơng có giám sát giám đốc dễ sảy tình trạng gian lận Các khoản chi không theo dõi kỹ, lạm dụng quỹ làm việc riêng, lập khoản chi khơng hợp lý Vì vậy, yêu cầu phiếu chi cần phải có phê duyệt giám đốc coi hợp lệ Giám đốc nên tổ chức kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất, kiểm kê định kỳ vào cuối tuần cuối tháng (Biên kiểm kê quỹ xem phụ lục trang 30) Vì chúng em đề xuất quy trình luân chuyển chứng từ chi liên quan đến tiền mặt sau: GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 48 Chương Khóa luận tốt nghiệp Lưu đồ 4.3: Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ kế tốn chi tiền mặt Kế tốn Giám đốc Hóa đơn Phiếu chi Bắt đầu Viết phiếu chi NO Ký duyệt YES Hóa đơn Phiếu chi Hóa đơn Phiếu chi hợp lệ Hóa đơn Phiếu chi hợp lệ N Khách hàng Tại công ty, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến việc chi tiền Kế tốn dựa vào hóa đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho tiến hành viết phiếu chi Phiếu chi gồm ba liên Kế toán chuyển chứng từ liên quan với ba liên phiếu chi lên để giám đốc xét duyệt Sau nhận xét duyệt, kế tốn tiến hành q trình chi tiền Phiếu chi hợp lệ phải có đủ chữ ký bên: giám đốc, người lập, người nộp tiền Liên phiếu chi giao cho khách hàng, liên kẹp chung với chứng từ tiến hành lưu trữ Kế toán dựa vào liên lưu tiến hành ghi sổ kế toán GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 49 Chương Khóa luận tốt nghiệp 4.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN - Hoàn thiện ghi nhận thuế giá trị gia tăng đầu vào: Việc ghi nhận tất khoản chi phí chuyển khoản vào chi phí hoạt động tài ( TK 635) mà khơng tách riêng thuế GTGT khấu trừ chưa phù hợp Công ty nên tiến hành hạch toán tách thuế riêng phản ánh vào sổ nhật ký chung Ví dụ: ngày 20/12/2018 tiến hành chuyển khoản tốn cơng nợ Số phí chuyển tiền 11.000đ Kế toán nên hạch toán: Nợ TK 635 10.000đ Nợ TK 1331 1.000đ Có TK 112 11.000đ - Về việc chi tiết tài khoản doanh thu: Như trình bày trên, cơng ty có kế tốn nên lượng cơng việc nhiều việc theo dõi chi tiết tài khoản doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ chưa thực Tài khoản 511 bao gồm tất loại doanh thu từ hoạt động thương mại ba mặt hàng công ty (hương liệu thực phẩm, phụ gia thực phẩm, tinh dầu) Điều làm cho cơng ty khó theo dõi lợi nhuận mặt hàng mang lại cho công ty mặt hàng mang lại lợi nhuận nhiều Vì vậy, chúng em đề nghị công ty mở chi tiết tài khoản doanh thu sau: Bảng 4.1: Bảng chi tiết tài khoản doanh thu TK cấp TK cấp Tên TK Doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 511 5111 Doanh thu hoạt động bán hương liệu thực phẩm 5112 Doanh thu hoạt động bán phụ gia thực phẩm 5113 Doanh thu hoạt động bán tinh dầu - Về việc chi tiết tài khoản chi phí: Cơng ty chưa có phân chia rõ ràng chi phí cố định chi phí biến đổi hệ thống tài khoản nguyên nhân đến từ hiểu biết chưa sâu rộng kế toán việc phân chia chi phí, dẫn đến việc quản lý chi phí chưa hợp lý Trong q trình kinh doanh, chi phí thường xuyên phát sinh, gắn liền với hoạt động có ảnh hưởng trực GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 50 Chương Khóa luận tốt nghiệp tiếp đến lợi nhuận thu Vì quản lý chi phí nên trọng cơng ty Chúng em đề xuất phân chia loại chi phí phát sinh cơng ty sau: Bảng 4.2: Bảng chi tiết tài khoản chi phí STT Tên chi phí Giá vốn hàng bán (632) Chi phí tài (635) Phân loại Biến phí Biến phí - Định phí: lương nhân viên Chi phí quản lý doanh nghiệp Ghi Chi phí hỗn hợp (642) - Biến phí: phí kiểm định trung tâm 3, phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa nhập khẩu, 4.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC SỔ KẾ TỐN - Hồn thiện mẫu sổ chi tiết công nợ Công ty mở sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả cho đối tượng khách hàng không với mẫu BTC Kế toán nên mở sổ theo với mẫu BTC, việc giúp công ty dễ theo dõi khoản nợ, giảm thiểu tối đa sai sót q trình giao dịch Đảm bảo việc theo dõi cơng nợ xác, kịp thời Chúng em đề xuất mẫu sổ sau: GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 51 Khóa luận tốt nghiệp Chương Hồn thiện mẫu sổ kho: Thủ kho cơng ty chưa thực hiển mở sổ kho để theo dõi chi tiết lượng nhập xuất tồn hàng hóa để kiểm tra đối chiếu với kế toán Nếu đối chiều xảy chênh lệch việc khơng mở sổ kho gây khó khăn xác định nguyên nhân dẫn đến thất lạc, mát hàng hóa công ty Công ty nên mở thêm sổ kho xét tình hình thực tế cơng ty lượng nhập xuất công ty nhiều nên áp dụng ghi sổ kho theo phương pháp sổ song song: + Kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất NVL ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu sổ tồn thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế kho Hàng ngày định kỳ, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phịng kế tốn + Kế tốn: Mở thẻ sổ kế toán chi tiết cho danh điểm NVL tương ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất kho thủ kho gửi đến kế toán NVl phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ thẻ chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế tốn cộng thẻ sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất tổng số tồn thứ vật liệu đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 52 Khóa luận tốt nghiệp Chương tổng hợp nhập xuất tồn kho giá trị để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Phương pháp sổ song song đơn giản, dễ thực xử lý máy tính áp dụng phổ biến Chúng em đề xuất mẫu sổ kho sau: 4.4 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Hồn thiện quy trình kiểm kê hàng tồn kho trước lập BCTC Kiểm kê hàng tồn kho bước quan trọng trước lập BCTC Tuy nhiên trình kiểm kê hàng tồn kho, công ty trọng kiểm tra mặt số lượng chưa hợp lý Mẫu biên kiểm kê cũ sau: GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 53 Khóa luận tốt nghiệp Chương Khi kiểm kê cần tiến hành song song việc kiểm kê số lượng tồn với kiểm tra chất lượng, bao bì, nhãn mác hạn sử dụng hàng hóa Vì hàng hóa cơng ty chủ yếu dùng thực phẩm, mỹ phẩm quy định kiểm tra chất lượng sản phẩm quan trọng cần thiết Chúng em kiến nghị số quy định kiểm tra chất lượng sản phẩm sau: + Chất Lượng: lấy mẫu sản phẩm kiểm tra, xem xét thơng số thành phần sản phẩm có bị thay đổi, biến chất Xác định thay đổi, nguyên nhân thay đổi chất môi trường hay cách bảo quản sai sót + Bao bì, nhãn mác: Xem xét bao bì sản phẩm có bị rách, can đựng hàng hóa dạng lỏng có bị móp, nhãn mác có dán đúng, đủ theo quy định an tồn thực phẩm Các hàng nhập có đầy đủ tem nhập + Hạn sử dụng: Khi kiểm tra phải ý đến hạn sử dụng Các sản phẩm hết hạn phải hủy bỏ Khi xắp xếp hàng hóa, sản phẩm gần hết hạn sử dụng phải xắp xếp bên để ưu tiên xuất bán trước theo phương pháp hàng tồn kho nhập trước xuất trước GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 54 Chương Khóa luận tốt nghiệp Dựa số kiến nghị nêu trên, chúng em đề xuất mẫu biên kiểm kê hàng tồn kho theo mẫu thông tư 133/2014/TT-BTC - Điều chỉnh chênh lệch BCTC HTKK ( Đvt: triệu đồng) Theo BCTC năm 2018 số thuế GTGT khấu trừ chuyển qua kỳ sau 611 Tuy nhiên số thuế GTGT khấu trừ phần mềm HTKK 614 Cơng ty cần xác định mức trọng yếu để tiền hành điều chỉnh bút toán cần phải viết cơng văng giải trình thuế Chúng em minh họa cách tính mưc trọng yếu sau: Bảng 4.3: Thơng tin tài tóm tắt Cơng ty Việt Hoàng Gia ( triệu đồng) Bảng cân đối kế toán Tổng tài sản Báo cáo kết kinh doanh 13.541 Tổng Doanh thu 10.000 Giá vốn hàng bán 9.767 Tổng nợ phải trả 14.013 Lãi gộp 233 Vốn chủ sở hữu (472) Các chi phí khác 288 GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 55 Chương Khóa luận tốt nghiệp Cộng 13.541 Lợi nhuận trước thuế (55) Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế Bảng 4.4: Phương pháp tỷ lệ cho phép kế toán lựa chọn bốn mức trọng yếu Tỷ lệ Công thức Mức trọng yếu 5% x 55 0,5% x 13.541 68 1% vốn chủ sở hữu 1% x 472 0,5% tổng doanh thu 0,5% x 10.000 50 5% lợi nhuận trước thuế 0,5% tổng tài sản Bảng 4.5: Quy tắc tỷ lệ theo quy mơ tính mức trọng yếu Tỷ lệ theo quy mô Công thức Mức trọng yếu 0,5% đến 0,5% x 10.000 50 đến 1% doanh thu 1% x 10.000 100 Vậy mức trọng yếu tổng thể tính từ 50 triệu đến 100 triệu Suy mức trọng yếu thực khoản mục thuế GTG khấu trừ tính sau: TE phân bổ cho khoản mục thuế GTGT khấu trừ PM ∗ giá trị khoản mục thuế GTGT khấu trừ 50 ∗ 611 = = tổng giá trị khoản mục lại 13.541 = 2,26 Vì sai sót cơng ty ( triệu) mức trọng yếu thấp nhiên lại mức trọng yếu thực khoản mục nên kế toán cần tiến hành thực bút toán điều chỉnh vào quý năm 2019 Bằng cách kế toán lập biên xác nhận sai sót phiếu kế tốn để tiến hành thực bút toán điều chỉnh vào sổ sách Bút tốn điều chỉnh nhu sau: Nợ TK 4212 Có TK 3331 GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 56 Khóa luận tốt nghiệp Chương Mẫu phiếu kế toán sau: Mẫu giấy xác nhận sau: 4.5 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Hiện cơng ty có kế tốn đảm nhận tất công việc, với khối lượng công việc nhiều, liên tục dễ dẫn đến tình trạng sai sót q trình nhập liệu thực cơng việc khác Vì vậy, nhóm chúng em đề xuất cơng ty nên thuê thêm kế toán viên thủ quỹ để chia sẻ công việc với kế tốn trưởng Phân chia cơng việc : Kế tốn trưởng : Đảm nhận cơng việc kế tốn tiền lương, kho, doanh thu chi phí Kế tốn tốn: Đảm nhận cơng việc kế tốn mua hàng, bán hàng, cơng nợ Thủ quỹ: Đảm nhận công việc liên quan đến thu chi tiền mặt GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 57 Chương Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Việt Hồng Gia việc cần thiết tương lai, nhu cầu cạnh tranh ngày cao Việc hoàn thiện đem lại nhiều lợi ích cho cơng ty mặt quản lý chứng từ, thơng tin kế tốn cách hợp lý chặt chẽ đồng thời đem lại thơng tin kế tốn giúp kế tốn dựa vào thơng tin mà đưa chiến lươc phù hợp với phát triển công ty tương lai gần Các giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn mà chúng em nêu chương định hướng mang tính chất chung chung, để vận dụng vào thực tiễn cần địi hỏi cơng ty phải nghiên cứu thêm GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 58 Chương Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Tổ chức cơng tác kế tốn công việc quan trọng cần thiết tất doanh nghiệp nói chung cơng ty nói riêng Tổ chức tốt cơng tác kế tốn làm cho cơng việc kế tốn có khoa học, hợp lý tạo nên báo cáo tài có chất lượng chun môn cao, đảm bảo độ tin cậy thông tin kinh tế tài Để phát huy vai trị việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty sớm phải có giải pháp hồn thiện số hạn chế cịn tồn Đồng thời phải có biện pháp tích cực để phát triển đội ngũ kế tốn đội ngũ quan trọng để tiến hành cơng việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán Và chúng em hy vọng đề xuất chúng em khóa luận, dù cịn nhiều hạn chế áp dụng vào thực tế góp phần làm cho việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện hơn, phần giúp định hướng cho việc tổ chức công tác kế tốn cơng ty thời gian tới GVHD: TS.Cồ Thị Thanh Hương 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Bộ Tài Chính, 2016 Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội 2) Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội 3) Quốc Hội, 2015 Luật kế toán 2015 số 88/2015/QH13 Hà Nội 4) Bộ Tài Chính, 2003 Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC định Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn Việt Nam (đợt 3) Hà Nội 5) Bộ Tài Chính, 2007 Thông tư số 161/2007/TT-BTC hướng dẫn thực mười sáu chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC, QĐ số 165/2002/QĐ-BTC Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC định Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn Việt Nam (đợt 3) Hà Nội 6) Chính Phủ, 2018 Quy định chi tiết số điều luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội 7) TS Huỳnh Tấn Dũng cộng sự, 2010 Phân tích hoạt động tài NXB Đại học Cơng Nghiệp TP.HCM 8) TS Trần Phước cộng sự, 2009 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp tập NXB thống kê 9) TS Trần Phước cộng sự, 2009 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp tập NXB thống kê 10) Giáo trình tổ chức cơng tác máy kế tốn NXB Đại học Cơng Nghệ Hà Nội 11) TS Lưu Đức Tuyên TS Ngô Thị Thu Hồng, 2013 Giáo trình tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp NXB Thống kê ... VIỆT HOÀNG GIA 3.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA VIỆC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 3.1.1 Khái niệm Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp theo quy định Luật Kế tốn 20 15: Tổ chức cơng tác kế. .. PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VHQ 4.1 HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC CHỨNG TỪ KẾ TỐN - Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ kế toán tiền lương Lưu đồ 4.1: Hồn thiện cơng tác ln... dân Do đó, trước hết tổ chức cơng tác kế toán phải theo qui định nội dung cơng tác kế tốn, tổ chức đạo cơng tác kế tốn ghi Luật kế tốn Chuẩn mực kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải phù hợp