TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP VÀ TỔ CHƯC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA
Tổng quan về công ty cổ phần MISA
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần MISA
- Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty Cổ phần MISA
- Tên giao dịch tiếng Anh: MISA JOINT STOCK COMPANY
- Địa chỉ giao dịch: Tầng 9, tòa nhà TECHNOSOFT, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
- Số nhân viên: 1800 (2019) Fax: 0437958088 Email: contact@misa.com.vn
- Vốn điều lệ của Công ty : 50.000.000.000 VND (Năm mươi tỷ đồng chẵn).
MISA được thành lập vào năm 1994 với tên gọi "MISA Group", khởi đầu với định hướng sản xuất phần mềm đóng gói, trong đó phần mềm kế toán là sản phẩm đầu tiên.
+ Năm 2002, MISA chuyển đổi thành công ty cổ phần và thành lập văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Năm 2007, MISA đã thành lập văn phòng đại diện tại Hà Nội, tiếp theo là các văn phòng tại Đà Nẵng (2004), Buôn Ma Thuột (2005) và Cần Thơ (2010).
Kể từ năm 2010, MISA đã trở thành một trong những công ty phần mềm tiên phong tại Việt Nam trong việc phát triển và triển khai các giải pháp phần mềm dưới dạng dịch vụ (SaaS), theo xu hướng điện toán đám mây (Cloud Computing).
- Nghành nghề kinh doanh chính: + Sản xuất phần mềm máy tính
+ Dịch vụ nghiên cứu, triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin
+ Dịch vụ tư vấn đầu tư, tư vấn quản lý, tư vấn chuyển giao công nghệ thông tin
+ Dịch vụ xúc tiến, hỗ trợ các dự án đầu tư, phát triển về công nghệ thông tin.
1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty cổ phần MISA 1.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
- Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm:
+ Dịch vụ nghiên cứu, triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin;
+ Sản xuất phần mềm máy tính;
+ Dịch vụ tư vấn đầu tư, tư vấn quản lý, tư vấn chuyển giao công nghệ thông tin;
+ Dịch vụ xúc tiến, hỗ trợ các dự án đầu tư, phát triển về công nghệ thông tin;
+ Buôn bán thiết bị tin học;
+ Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa;
+ Kinh doanh thiết bị điện thoại và các dịch vụ viễn thông;
+ Dịch vụ tổ chức hội chợ, triển lãm, hội nghị hội thảo, sự kiện, truyền thông, tư vấn truyền thông;
+ Dịch vụ quảng cáo thương mại;
+ In và các dịch vụ liên quan đến in (theo quy định của pháp luật hiện hành);
+ Dịch vụ chế bản điện tử, thiết kế, tạo mẫu quảng cáo;
+ Đại lý phát hành và đại lý xuất bản sách được phép lưu hành;
+ Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình với các thông tin đại chúng (trừ thông tin Nhà nước cấm).
Dịch vụ nghiên cứu, triển khai và đào tạo chỉ được phép hoạt động khi có sự chấp thuận từ cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Đồng thời, dịch vụ này cũng tập trung vào việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả hoạt động.
- Các phần mềm chính của MISA:
MISA Mimosa.NET là phần mềm hỗ trợ hiệu quả cho các đơn vị hành chính sự nghiệp trong việc thực hiện các nghiệp vụ kế toán và hạch toán kế toán.
+ MISA Bamboo.NET là phần mềm dành riêng cho các đơn vị hành chính cấp xã/ phường trên phạm vi cả nước
QLTS.VN là công cụ hỗ trợ các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước trong việc quản lý chi tiết và đầy đủ các tài sản đã được đầu tư và mua sắm theo quy định.
HOTICH.VN là nền tảng hỗ trợ Ủy ban nhân dân các cấp, Phòng Tư pháp, Sở Tư pháp và các cơ quan ngoại giao của Việt Nam trong việc quản lý hộ tịch hiệu quả.
QLTH.VN là một hệ sinh thái giáo dục đa dạng, với cổng thông tin chính là trung tâm Hệ thống này bao gồm các phần mềm hỗ trợ quản lý giáo viên, học sinh, thiết bị, thư viện và học phí, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và nâng cao chất lượng giáo dục.
QLCB.VN là nền tảng hỗ trợ các cơ quan như Sở Y tế, Sở Giáo dục và Đào tạo, và các Phòng Nội vụ trong việc quản lý cán bộ Công cụ này tự động tổng hợp báo cáo cán bộ cho toàn ngành và cho phép tra cứu hồ sơ cán bộ của các đơn vị trực thuộc một cách nhanh chóng qua Internet.
MISA SME.NET là phần mềm kế toán toàn diện, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các nghiệp vụ kế toán và tự động tạo báo cáo thuế có mã vạch Phần mềm còn giúp quản lý hóa đơn tự in, đặt in và hóa đơn điện tử theo quy định, đồng thời kết nối với dịch vụ kê khai thuế trực tuyến.
MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến cơ quan Thuế.
AMIS.VN là phần mềm tích hợp giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả các nghiệp vụ như kế toán, bán hàng (CRM), nhân sự (HRM) và kê khai thuế Ngoài ra, AMIS.VN còn hỗ trợ quản lý công việc, truyền thông, tri thức và sáng kiến, mang lại giải pháp toàn diện cho quản trị doanh nghiệp.
Chất lượng, Hành chính, Xây dựng Website
MTAX.VN là dịch vụ của Công ty Cổ phần MISA, cung cấp giải pháp kê khai và nộp tờ khai thuế trực tuyến Dịch vụ này cho phép doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế một cách nhanh chóng và tiện lợi thông qua Internet, trực tiếp đến cơ quan thuế.
MEINVOICE.VN là dịch vụ hóa đơn điện tử hỗ trợ người dùng phần mềm kế toán MISA trong việc quản lý, phát hành và lưu trữ hóa đơn Khách hàng có thể nhận hóa đơn ngay lập tức qua email hoặc tra cứu và tải về trực tuyến dễ dàng.
+ CUKCUK.VN là phần mềm giúp nhà hàng, quán cafe, quán ăn, thực hiện các nghiệp vụ bán hàng và quản lý hoạt động kinh doanh.
MONEY KEEPER là một ứng dụng miễn phí giúp người dùng ghi chép chi tiêu và quản lý tài chính cá nhân, gia đình, cũng như các chuyến đi một cách dễ dàng và hiệu quả.
MISA GOLF HCP là mạng xã hội chuyên biệt cho golfer, cho phép người chơi ghi lại scorecard, tính toán điểm handicap và tra cứu thông tin handicap của bạn bè Ngoài ra, phần mềm còn hỗ trợ tổ chức các giải đấu, giúp tính toán và công bố kết quả ngay sau khi cuộc chơi kết thúc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kết bạn và chia sẻ thông tin trong cộng đồng golfer.
Tổ chức công tác kế toán và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần MISA
1.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
Bộ máy kế toán ở công ty
Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Cổ phần MISA (Phụ lục 2)
Bộ máy kế toán của công ty hoạt động theo hình thức tập trung, trong đó toàn bộ công tác kế toán như ghi sổ, kiểm tra chứng từ và lập báo cáo tài chính được thực hiện tại phòng kế toán trung tâm dưới sự chỉ đạo của phó ban tài chính và kế toán trưởng Các bộ phận khác không tham gia vào công tác kế toán, giúp công ty nắm bắt thông tin nhanh chóng và thực hiện kiểm tra, đánh giá kịp thời.
Phó ban Tài chính có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ bộ máy kế toán trong việc quản lý tài chính theo quy định của đơn vị và pháp luật Đồng thời, Phó ban cũng giúp ban giám đốc xây dựng các quy định và hướng dẫn liên quan đến hoạt động kế toán.
Kế toán trưởng là người đảm nhiệm vai trò quan trọng trong việc quản lý tình hình tài chính của công ty, bao gồm việc tập hợp số liệu từ các kế toán viên để lập báo cáo quý và năm Họ cung cấp thông tin thiết yếu về hoạt động kinh doanh, giúp xác định lợi nhuận hay lỗ, cũng như chỉ ra các mặt hàng mang lại lợi ích cao nhất, từ đó đưa ra phương án kinh doanh tối ưu cho cấp trên.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và đảm bảo tính chính xác, kịp thời của số liệu và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp là quản lý và phản ánh đúng các số liệu từ chi tiết đến tổng hợp trong sổ sách kế toán.
- Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ cập nhật dữ liệu, theo dõi, đôn đốc nợ phải thu với khách hàng
- Kế toán thuế: Phụ trách về các vấn đề về Khai báo thuế trong doanh nghiệp đến nhà nước, giúp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ổn định.
Thủ quỹ là người quản lý quỹ tiền mặt trong công ty, có trách nhiệm thanh toán cho nhà cung cấp, thu tiền từ khách hàng, và chi trả lương cùng các khoản trích theo lương cho nhân viên.
Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số
200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
- Công ty tuân thủ theo đúng các quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ
- Hình thức kế toán được công ty áp dụng: hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3), sử dụng phần mềm kế toán MISA.
- Kỳ kế toán năm: bắt đầu tư ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 hằng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VND).
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: được tính theo giá gốc.
- Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp giá thực tế đích danh.
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định (TSCĐ): được ghi nhận theo giá gốc.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ được trích theo phương pháp đường thẳng.
- Áp dụng Chế độ Kế toán hiện hành, báo cáo tài chính của công ty bao gồm (Phu ̣luc):̣ + Bảng Cân đối Kế toán (Mẫu số B01–DN)
+ Báo cáo Kết quả Hoạt động Kinh doanh (Mẫu số B02–DN)
+ Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ (Mẫu số B03–DN) (theo phương pháp gián tiếp) + Bản Thuyết minh Báo cáo Tài chính (Mẫu số B09–DN)
Tất cả các báo cáo tài chính được lập bởi nhân viên Phòng tài vụ nhằm hỗ trợ cho kế toán tổng hợp Sau khi hoàn thành, các báo cáo này sẽ được Kế toán trưởng kiểm tra để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ các quy định, chuẩn mực hiện hành Mỗi báo cáo đều được thực hiện đúng theo quy định về cách thức, biểu mẫu, thời gian và số lượng.
Cuối tháng và cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định đối với sổ kế toán ghi bằng tay.
1.2.2 Công tác lập, trình bày, phân tích báo cáo tài chính
Hiện tại, công ty chưa có bộ phận chuyên trách về phân tích báo cáo tài chính, mà công việc này được đảm nhận bởi phòng kế toán tài chính Báo cáo tài chính được lập theo cấu trúc chặt chẽ, phản ánh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định tại thông tư 200 Hàng năm, từ tháng 1 đến tháng 3, phòng kế toán của công ty phải lập và nộp các báo cáo tài chính cho cơ quan thuế, cổ đông và người quản trị, bao gồm đầy đủ các biểu mẫu cần thiết.
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN – Biểu mẫu 1)
+ Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02-DN – Biểu mẫu 2)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN – Biểu mẫu 3) (theo phương pháp gián tiếp) + Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN – Biểu mẫu 4)
Công ty áp dụng kỹ thuật so sánh giữa năm nay và năm trước để phân tích nhịp độ biến động và tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu Kỹ thuật này sử dụng trị số của chỉ tiêu kỳ trước, có thể lựa chọn bằng số tuyệt đối, số tương đối hoặc số bình quân Ngoài ra, công ty còn so sánh số liệu thực hiện với kế hoạch, cũng như so sánh với số liệu trung bình của ngành và các doanh nghiệp khác để đánh giá mức độ phấn đấu Việc so sánh theo chiều dọc giúp xác định tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, trong khi so sánh theo chiều ngang cho phép theo dõi sự thay đổi về lượng và tỷ lệ của các khoản mục theo thời gian.
Không gian (đơn vị này với đơn vị khác, khu vực này với khu vực khác)
Thời gian (hiện tại với quá khứ)
So sánh bằng số tuyệt đối : ∆A = A 1 – A 0
So sánh bằng số tương đối :
Phân tích tình hình tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của doanh nghiệp, dựa trên các nguyên tắc tài chính doanh nghiệp và phương pháp phân tích Qua đó, phân tích giúp xác định những mặt tích cực và tiêu cực trong việc thu chi tiền tệ, cũng như nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố liên quan Từ những kết quả này, doanh nghiệp có thể đề ra các biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA
Kế toán tài sản ngắn hạn
2.1 Kế toán tài sản ngắn hạn
2.1.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc điểm tài sản ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn của công ty cổ phần Misa bao gồm những tài sản mà công ty sở hữu và quản lý, có thời gian sử dụng và thu hồi vốn trong một năm hoặc một kỳ kinh doanh Các tài sản này có thể tồn tại dưới dạng tiền mặt, hiện vật như vật tư và hàng hóa, cũng như các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ phải thu Cụ thể, tài sản ngắn hạn của Misa bao gồm vốn bằng tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác, trong đó cũng có tài khoản chi sự nghiệp.
Khi ghi nhận loại tài sản này công ty cổ phần MISA ghi nhận dựa theo nguyên tắc kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC.
Trích từ Báo cáo tài chính công ty Cổ phần MISA ngày 31/12/2018
Kế toán chi tiết tài sản bao gồm việc lập và thu thập các chứng từ ban đầu liên quan đến tài sản trong doanh nghiệp Ngoài ra, cần tổ chức kế toán chi tiết tài sản tại phòng kế toán và tại các đơn vị sử dụng tài sản để đảm bảo quản lý hiệu quả.
Sơ đồ quy trình ghi nhận tài sản (Phụ lục 4)
2.1.2 Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT
- Bảng kê thanh toán tạm ứng
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Các chứng từ khác có liên quan.
Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành 6 nhóm:
- Nhóm Tài khoản 11: Vốn bằng tiền
- Nhóm Tài khoản 12: Đầu tư tài chính ngắn hạn
- Nhóm Tài khoản 13: Các khoản phải thu
- Nhóm Tài khoản 14: Ứng trước
- Nhóm Tài khoản 15: Hàng tồn kho
- Nhóm Tài khoản 16: Chi sự nghiệp
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ Cái các tài khoản; Sổ Nhật ký bán hàng; Sổ Nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 121, 128,
161 và sổ quỹ tiền mặt.
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Ngày 10/03/2019 công ty cổ phần Misa chi tiền mặt mua 10 thùng giấy A4 cho bộ phận hóa đơn điện tử giá chưa thuế 3.500.000đ, thuế GTGT 10%.
Quy trình ghi nhận bắt đầu bằng việc căn cứ vào hóa đơn mua giấy A4, sau đó Misa và nhà cung cấp ký vào biên bản giao nhận Cả hai bên giữ lại biên bản này, trong khi sản phẩm được chuyển giao cho bộ phận hóa đơn điện tử phục vụ công việc hành chính Kế toán sẽ nhận chứng từ, ghi sổ tài sản và lưu trữ chứng từ một cách hợp lệ.
Kế toán tiến hành ghi nhận vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản
2.2 Kế toán tài sản dài hạn
2.2.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc điểm tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn là những tài sản của doanh nghiệp có thời gian sử dụng, luân chuyển hoặc thu hồi trên 12 tháng và có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên Các loại tài sản dài hạn bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài sản cố định thuê tài chính, bất động sản đầu tư, cùng với các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, đầu tư góp vốn liên doanh và các hình thức đầu tư dài hạn khác Ngoài ra, tài sản dài hạn còn bao gồm chi phí trả trước dài hạn và tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Nguyên tắc ghi nhận tài sản dài hạn
Bài viết này quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế toán tài sản dài hạn, bao gồm tiêu chuẩn tài sản, thời điểm ghi nhận, xác định giá trị ban đầu, chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu, xác định giá trị sau ghi nhận, khấu hao, thanh lý tài sản và các quy định khác Những nguyên tắc này tạo cơ sở cho việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính Công ty MISA áp dụng nguyên tắc theo thông tư 200/2014/TT-BTC.
Kế toán chi tiết tài sản bao gồm việc lập và thu thập các chứng từ ban đầu liên quan đến tài sản trong doanh nghiệp Ngoài ra, cần tổ chức kế toán chi tiết tài sản tại phòng kế toán và tại các đơn vị sử dụng tài sản.
Sơ đồ quy trình ghi nhận tài sản (Phụ lục 4)
Trích từ Báo cáo tài chính công ty Cổ phần MISA ngày 31/12/2018
2.2.2 Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Bảng kê thanh toán tạm ứng
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Biên bản bàn giao TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao
- Các chứng từ khác có liên quan khác,…
Loại Tài khoản Tài sản dài hạn có 14 tài khoản, chia thành 3 nhóm:
- Nhóm Tài khoản 21: tài sản cố định
- Nhóm Tài khoản 22: đầu tư dài hạn
Nhóm Tài khoản 24 bao gồm các tài sản dài hạn khác Công ty Misa ghi nhận tài sản cố định theo nguyên tắc giá gốc, và khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng Phương pháp này dựa vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản để xác định mức khấu hao theo công thức cụ thể.
Mức khấu hao (năm) = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao (năm)
Tỉ lệ khấu hao(năm) = số năm sử dụng hữu ích của tài sản 1
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm 12
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
Sổ kế toán tổng hợp bao gồm các loại sổ như Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản, Sổ Nhật ký bán hàng, Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Nhật ký chi tiền và Sổ khấu hao TSCĐ Những sổ này đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép, theo dõi và quản lý các hoạt động tài chính của doanh nghiệp một cách hiệu quả.
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 221, 222,
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Cuối năm 2018, công ty cổ phần Misa tiến hành tính khấu hao cho thiết bị hỗ trợ phòng kinh doanh, cụ thể là hóa đơn điện tử trị giá 51.000.000đ, với thời gian khấu hao là 20 năm, được mua vào ngày 01/08/2018.
Kế toán cần nhập dữ liệu khấu hao vào bảng tính có sẵn, bao gồm nguyên giá, tỷ lệ khấu hao và số khấu hao Đồng thời, kế toán cũng phải ghi giảm tài sản cố định đã khấu hao và thực hiện trích khấu hao vào tài khoản 214, với chi phí khấu hao được phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Kế toán tiến hành ghi nhận vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản
Kế toán nợ phải trả
2.3.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc diểm nợ phải trả
Các khoản nợ phải trả như nợ vay, nợ phải trả người bán và các khoản phải trả khác đều là những nghĩa vụ tài chính có giá trị và thời gian xác định rõ ràng Những khoản nợ này được ghi nhận theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tuân thủ nguyên tắc được quy định trong thông tư 200/2014/TT-BTC của công ty MISA.
Công ty bao gồm các tài khoản nợ phải trả như sau:
+ Phải trả người bán ngắn hạn
+ Người mua trả tiền trước ngắn hạn
+ Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước
+ Phải trả người lao động
+ Chi phí phải trả ngắn hạn
+ Phải trả ngắn hạn khác
+ Quỹ khen thưởng phúc lợi
+ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Nguyên tắc ghi nhận nợ phải trả
Khi phát sinh Hợp đồng mua hàng của các bộ phận gửi về, kế toán công nợ phải trả thực hiện:
- Tiếp nhận , kiểm tra nội dung hợp đồng thông tin nhà cung cấp, điều khoản thanh toán, chính sách ưu đãi (nếu có)
- Kế toán ghi chép Phiếu nhập kho nếu là mua hàng hoá chưa trả tiền
Hàng ngày, Kế toán công nợ cần kiểm tra tính chính xác của các giao dịch liên quan đến việc lấy hàng và thanh toán tiền cho người bán, dựa trên số liệu hạch toán từ Kế toán mua hàng, Kế toán kho và Kế toán thanh toán Việc này giúp ghi nhận chính xác các phát sinh tăng, phát sinh giảm cho công nợ phải trả và chi phí.
- Tập hợp các chứng từ liên quan đến công nợ như: Hoá đơn GTGT, ….
(6) Định kỳ thực hiện đối chiếu công nợ với từng nhà cung cấp, chốt số liệu công nợ thông qua Biên bản đối chiếu công nợ.
(7) Định kỳ theo yêu cầu quản lý lập các báo cáo tổng hợp công nợ phải trả.
(8) Lên kế hoạch thanh toán các khoản công nợ đến hạn.
Sơ đồ ghi nhận nợ phải trả (Phụ lục 5)
2.3.2 Nội dung phương pháp kế toán
- Bảng lương công nhân viên
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Công ty Cổ phần MISA sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo TT200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính Các tài khoản sử dụng chủ yếu là:
Tài khoản 331 – “Phải trả cho người bán”
Tài khoản 333 – “Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước”
Tài khoản 334 – “Phải trả người lao động”
Tài khoản 353 – “Quỹ khen thưởng phúc lợi”
Tài khoản 356 – “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ”
Tài khoản 338 – “Phải trả khác”
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ Cái các tài khoản; Sổ Nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 311, 312,
313, 313, 314, 315, 319, 322, 343 và sổ quỹ tiền mặt.
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Phải trả lương cho công nhân viên tháng 12 năm 2018 là 7.500.000.000VNĐ, trong đó chi phí nhân viên quản lý là 680.000.000 VNĐ Kế toán hạch toán:
Dựa vào Bảng chấm công, Kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng để kiểm tra Kế toán trưởng sẽ xem xét và chuyển Bảng lương cho Giám đốc để được duyệt và ký Sau khi Giám đốc ký duyệt, Bảng lương sẽ được gửi lại cho Kế toán trưởng, người này sẽ chuyển lại cho Kế toán tiền lương Dựa trên Bảng lương đã được ký, Kế toán tiền lương thực hiện việc trả lương cho nhân viên, và nhân viên sẽ ký nhận lương.
Kế toán tiến hành ghi nhận vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản
Kế toán vốn chủ sở hữu
2.4.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc điểm vốn chủ sở hữu
Vốn của Công ty Cổ phần MISA được hình thành từ sự đóng góp của các cổ đông sáng lập Tại Đại hội cổ đông thường niên 2019, Phó Chủ tịch Nguyễn Xuân Hoàng đã trình bày kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và phát triển của MISA trong năm 2018, với doanh thu đạt 799,3 tỷ đồng, lợi nhuận sau thuế đạt 195,2 tỷ đồng, và cổ tức trên mỗi cổ phiếu là 2.959 đồng.
Trích từ Báo cáo tài chính công ty Cổ phần MISA ngày 31/12/2018
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ
Công ty ghi nhận vốn chủ sở hữu theo Nguyên tắc kế toán quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, trong đó vốn chủ sở hữu được phản ánh theo từng nguồn hình thành cụ thể.
Vốn góp của chủ sở hữu được ghi nhận theo số tiền thực tế đã góp, không dựa trên cam kết góp vốn Đối với các khoản góp vốn bằng tài sản phi tiền tệ, kế toán sẽ ghi nhận theo giá trị hợp lý của tài sản đó tại thời điểm góp vốn.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thể hiện kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm lãi hoặc lỗ sau khi đã trừ thuế thu nhập doanh nghiệp Nó cũng phản ánh cách thức phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Sau khi phần vốn góp được định giá, chứng từ gốc sẽ được lập và chuyển tới phòng kế toán Tại đây, kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra tính chính xác và chân thực của các chứng từ trước khi trình lên kế toán trưởng, nhằm phát hiện sai phạm sớm và hạn chế sai sót trong các bước tiếp theo.
Sau khi hoàn thiện chứng từ gốc, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA Phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết, Sổ Cái và các Sổ liên quan.
Sơ đồ ghi nhận góp vốn (Phụ lục 6)
2.4.2 Nội dung phương pháp kế toán
- Biên bản chứng nhận góp vốn
- Biên bản bàn giao nhận tài sản
- Phiếu thu, phiếu chi, chứng từ của ngân hàng: Bảng sao kê, báo nợ, báo có
- Phiếu nhập kho, xuất kho
Công ty Cổ phần MISA sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo TT200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính Các tài khoản sử dụng chủ yếu là:
Tài khoản 411 – “Vốn góp của chủ sở hữu”
Tài khoản 412 – “Thặng dư vốn cổ phần”
Tài khoản 421 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”
Tài khoản 418 – “Quỹ đầu tư phát triển”
Tài khoản 422 – “Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản”
Và một số tài khoản liên quan khác:
Tài khoản 111 – “Tiền mặt”, Tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng” (Nếu nhận vốn góp bằng tiền)
Tài khoản 211 – “Tài sản cố định” (Nếu nhận vốn góp bằng TSCĐ)
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ Cái các tài khoản; Sổ Nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 411, 412,
415, 418, 421, 422, và sổ quỹ tiền mặt.
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Ngày 01/08/2019 công ty trích Quỹ đầu tư phát triển mua thêm thiết bị hỗ trợ phòng kinh doanh Hóa đơn điện tử MeInvoice giá mua chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT
10%,chưa thanh toán Chi phí vận chuyển, lắp đặt trả bằng tiền mặt 1.000.000.
Sau khi nhận hóa đơn mua thiết bị và hóa đơn GTGT từ phòng kinh doanh Hóa đơn điện, kế toán sẽ trích trước tiền mặt từ Quỹ đầu tư phát triển để thanh toán chi phí vận chuyển và lắp đặt Số tiền còn lại sẽ được ghi nhận là nợ phải trả người bán Tổng chi phí mua tài sản sẽ được kết chuyển vào vốn Kế toán sẽ ghi nhận các giao dịch này vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản 211, 133, 331, 111, 414, 411, và sổ quỹ tiền mặt.
BÀI HỌC RÚT RA VÀ KIẾN NGHỊ
Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần MISA
Trong suốt quá trình phát triển, bộ máy kế toán của công ty đã trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho các nhà quản trị Qua việc cải tổ và hoàn thiện liên tục, bộ máy kế toán không chỉ nâng cao hiệu quả lao động mà còn cung cấp số liệu chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh, giúp các nhà quản trị đưa ra quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả.
Trong quá trình thực tập tại công ty, chúng tôi đã quan sát và tìm hiểu về công tác kế toán Chúng tôi nhận thấy rằng công tác kế toán tại đơn vị đã đạt được một số yêu cầu nhất định, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần được cải thiện.
Bộ máy quản lý của công ty được thiết kế khoa học và hợp lý, đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường hiện tại Ban giám đốc cùng các cán bộ quản lý chú trọng đến chất lượng sản phẩm và hiệu quả kinh tế, đồng thời tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của nhà nước trong quản lý công ty và tài chính.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý với phân công nhiệm vụ rõ ràng, đảm bảo các phần hành kế toán có mối quan hệ chặt chẽ, giúp luồng thông tin lưu chuyển dễ dàng Dưới sự quản lý của trưởng phòng kế toán, phòng tài chính kế toán đã thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý và cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo, hỗ trợ việc ra quyết định chính xác trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Về vận dụng chế độ kế toán: Công ty áp dụng kịp thời theo chế độ kế toán TT200/2014/TT
- BTC của Bộ Tài chính.
Công ty áp dụng phần mềm kế toán MISA để tối ưu hóa quy trình kế toán, giúp thực hiện công việc nhanh chóng và hiệu quả hơn Phần mềm tự động hóa hầu hết các công đoạn kết chuyển, mang lại kết quả chính xác và kịp thời, đồng thời tiết kiệm chi phí cho công tác quản lý.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán dựa trên quy định của Bộ Tài chính theo Thông tư 200 Kế toán thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào đúng tài khoản theo quy định dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Công ty tuân thủ mẫu chứng từ do Bộ Tài chính quy định, đảm bảo tính hợp lệ trong quá trình sử dụng Hàng tháng và hàng quý, các chứng từ gốc được tổ chức và phân loại theo nhóm, chủng loại khác nhau Tất cả chứng từ của năm tài chính được lưu trữ cẩn thận trong các ngăn tài liệu, luôn sẵn sàng cho các cuộc thanh tra và kiểm tra.
Công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung, phù hợp với tổ chức kế toán của mình Hình thức này kết hợp ghi chép theo thời gian và theo hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp và chi tiết, giúp việc kiểm tra đối chiếu và lập báo cáo trở nên thuận lợi hơn.
- Về phương pháp kế toán
Kế toán tại công ty áp dụng các nguyên tắc như cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp trong quá trình hạch toán Những nguyên tắc này đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí, từ đó giúp xác định chính xác kết quả kinh doanh.
Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán một cách chính xác và phù hợp với chế độ kế toán, đồng thời phản ánh đúng đặc điểm hoạt động kinh doanh Cụ thể, công ty thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Công ty đánh giá tài sản cố định dựa trên nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại, sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, mang lại sự hợp lý và phù hợp với quy mô tài sản Phương pháp này đơn giản và dễ tính toán, hỗ trợ cho việc hạch toán Để xác định kết quả kinh doanh, công ty áp dụng nguyên tắc đúng quy định, thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí vào TK 911 vào cuối mỗi tháng, giúp theo dõi hiệu quả kinh doanh cho từng bộ phận Điều này không chỉ có ý nghĩa lớn mà còn là công cụ hữu hiệu cho hội đồng quản trị trong việc quản lý tài sản cố định một cách dễ dàng và thuận tiện.
Hệ thống sổ sách và chứng từ được tổ chức một cách khoa học và hoàn chỉnh sẽ hỗ trợ quá trình hạch toán diễn ra ổn định và hiệu quả trong tương lai.
Bộ máy kế toán của Công ty hiện đang phải đối mặt với khối lượng công việc lớn nhưng lại thiếu hụt nhân sự Điều này dẫn đến việc các phần hành kế toán chưa được phân chia rõ ràng, khiến cho mỗi kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau Do đó, áp lực và khối lượng công việc của từng thành viên trong bộ máy kế toán trở nên khá nặng nề.
Hệ thống chứng từ tại công ty được thực hiện theo đúng quy định, tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban còn chậm, ảnh hưởng đến xử lý và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế Cụ thể, khi các bộ phận mua vật tư, hàng hóa hoặc phát sinh chi phí mua ngoài cho công trình, việc chuyển giao chứng từ thường chậm trễ, gây khó khăn trong hạch toán chính xác và kịp thời, cũng như xác định kết quả kinh doanh.
Công ty hiện đang đối mặt với một số khoản nợ phải thu tồn đọng từ khách hàng mua chịu hoặc trả chậm Tuy nhiên, công ty chưa thực hiện việc trích lập dự phòng cho các khoản nợ này Điều này có thể dẫn đến tình trạng nợ xấu không thể thu hồi, buộc doanh nghiệp phải chuyển các khoản nợ này vào chi phí quản lý trong kỳ, từ đó ảnh hưởng nghiêm trọng đến kết quả kinh doanh.
Những bài học rút ra từ quá trình thực tế nghề nghiệp và một số kiến nghị
3.2.1 Bài học rút ra từ quá trình thực tập nghề nghiệp
Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần MISA, chúng em đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm quý báu và có cơ hội áp dụng kiến thức học được vào thực tiễn Dù chỉ là thực tập sinh, chúng em vẫn được giao những công việc phù hợp với năng lực và yêu cầu như các nhân viên chính thức Qua đó, chúng em nhận thấy rằng kiến thức từ trường lớp là chưa đủ, và thực tập nghề nghiệp là bước đệm quan trọng để vận dụng kiến thức vào chuyên ngành và thực tế doanh nghiệp.
Những bài học ngoài giáo trình giúp phát triển tư duy logic và khả năng xử lý vấn đề thực tiễn Chúng tôi nhận ra những lỗ hổng trong kiến thức của mình, từ đó có thể hoàn thiện bản thân hơn Dưới sự hướng dẫn tận tình của những người có kinh nghiệm, chúng tôi đã tích lũy được nhiều kiến thức và bài học quý giá cho công việc Ngoài kiến thức chuyên ngành, kỹ năng mềm cũng đóng vai trò quan trọng trong sự thành công Vì vậy, chúng tôi cần nâng cao cả kiến thức chuyên môn lẫn kỹ năng thiết yếu để đạt được những mục tiêu nghề nghiệp.
Luôn chủ động và tích cực tham gia vào mọi hoạt động, không ngại thử thách, là điều cần thiết Thời gian thực tập đã giúp chúng em nhận ra khả năng của bản thân trong việc đảm nhận và hoàn thành tốt công việc thực tế tại doanh nghiệp Thực tập nghề nghiệp không chỉ là cơ hội học tập mà còn mang lại trải nghiệm thực tế quý giá, giúp chúng em củng cố kiến thức và mở rộng hiểu biết ngoài giáo trình.
3.2.2 Những khuyến nghị đối với đơn vị thực tập
Hoàn thiện về tổ chức bộ máy kế toán:
Do khối lượng công việc lớn và sự phức tạp trong quản lý của doanh nghiệp đang phát triển sản phẩm, bán hàng và cung cấp dịch vụ, cần tuyển thêm nhân viên kế toán có kinh nghiệm liên quan đến bán hàng và dịch vụ Đối với khách hàng ở xa và có giá trị lớn, việc gặp gỡ trực tiếp là cần thiết để đảm bảo công tác kế toán diễn ra nhanh chóng, khách quan, và có được số liệu lợi nhuận chính xác và kịp thời cho từng đơn hàng.
Để nâng cao hiệu quả công việc, nhân viên kế toán cần được đào tạo thêm về thuế, tài chính, và cải thiện kỹ năng tin học Việc này giúp họ quản lý công việc một cách chủ động hơn, đồng thời khắc phục các trục trặc liên quan đến phần mềm và chương trình máy tính, từ đó nâng cao năng suất làm việc.
Nhân viên kế toán trẻ trong công ty cần được khuyến khích tự học hỏi từ những người có kinh nghiệm Công ty nên tổ chức các buổi nói chuyện và chia sẻ kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa các nhân viên và kế toán trưởng Nếu có điều kiện, có thể mời chuyên gia kế toán đến giảng dạy Điều này không chỉ giúp tăng cường kinh nghiệm thực tế cho nhân viên mà còn nâng cao khả năng phối hợp trong công việc, từ đó nâng cao hiệu quả làm việc.
Cải thiện quá trình luân chuyển chứng từ
Để đảm bảo việc lưu chuyển hóa đơn và chứng từ hiệu quả, các bộ phận trong công ty cần phối hợp chặt chẽ, đặc biệt là trong việc gửi hóa đơn GTGT, HĐBH và các chứng từ khác về phòng kế toán kịp thời Cán bộ kế toán cần thường xuyên đôn đốc nhân viên bán hàng thực hiện việc này đúng hạn, nhằm phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc cung cấp số liệu chính xác và kịp thời cho hạch toán tổng hợp và chi tiết không chỉ giúp xác định kết quả kinh doanh mà còn tránh được những sai sót không đáng có, tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
Xử lý nợ phải thu từ khách hàng là một nhiệm vụ quan trọng, bao gồm việc trích lập dự phòng hợp lý cho các khoản nợ và xây dựng phương án xử lý nợ quá hạn Mục tiêu là giảm thiểu nợ xấu, từ đó hạn chế chi phí quản lý doanh nghiệp và bảo vệ kết quả kinh doanh cuối cùng.
MISA là một môi trường làm việc trẻ trung, năng động, cung cấp nhiều cơ hội học tập và việc làm cho sinh viên trên toàn quốc Để nâng cao trải nghiệm thực tập cho sinh viên và thu hút thêm nhân tài trẻ, nhóm chúng em xin gợi ý một số giải pháp hữu ích cho công ty.
MISA thiết kế một chương trình thực tập bài bản cho sinh viên, bao gồm nhiều vòng tuyển chọn, với phần thưởng cuối cùng là cơ hội trở thành thực tập sinh hoặc nhân viên chính thức Chương trình này không chỉ giúp MISA tiếp cận nguồn lực trẻ và tài năng từ các trường đại học trên toàn quốc mà còn nâng cao sức hút và giá trị thương hiệu của công ty.
MISA đang tạo lập quỹ nhằm hỗ trợ tài chính và nguồn lực công nghệ cho các bạn trẻ khởi nghiệp Quỹ này không chỉ giúp phát triển và mở rộng kinh doanh của MISA vào những lĩnh vực mới mà còn kết hợp với các vườn ươm, quỹ phát triển khởi nghiệp, cùng các câu lạc bộ và tổ chức liên quan để hiện thực hóa những ý tưởng sáng tạo của giới trẻ.
