Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo cơ sở và tiền đề phát triển cho nền kinh tế quốc dân.Hàng năm,ngành XDCB thu hút tới 30% tổng số vốn đầu tư cả nước và là một trong những ngành có đóng góp lớn cho ngân sách Nhà Nước.Vốn đầu tư lớn cùng với đặc điểm của ngành là thời gian thi công kéo dài và trên quy mô lớn. Là một đơn vị chuyên thi công các công trình giao thông vận tải,công nghiệp dân dụng phục vụ cho nhu cầu xây dựng cơ bản sản phẩm của Công Ty 17-Tổng Công Ty xây dựng Trường Sơn đã có mặt trên thị trường nhiều năm nay. Được về thực tập tại phòng kế toán - tài chính Công ty 17 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn. Tìm hiểu về nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và bản sắc truyền thống văn hoá của công ty em nhận thấy Công ty 17 là một đơn vị chuyên thi công các công trình giao thông vận tải, công nghiệp dân dụng phục vụ cho nhu cầu xây dựng cơ bản sản phẩm của Công ty 17- Tổng công ty xây dựng Trường Sơn đã có mặt trên thị trường từ nhiều năm nay. Công ty luôn giữ được uy tín với khách hàng về mặt chất lượng sản phẩm và tiến độ thi công, thực hiện đúng hợp đồng ký kết. Mặc dù đã có thời kỳ gặp nhiều khó khăn nhưng đến nay công ty đã khẳng định được vị trí, vai trò của mình trong ngành xây dựng cơ bản. Việc kế toán nguyên vật liệu - ở công ty đã nhiều lần cải tiến, nhưng trước sự đổi mới của hệ thống kế toán đòi hỏi phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện hơn nữa. Nhận thấy vấn đề bức xúc của công tác kế toán nguyên vật liệu trong việc quản lý chi phí em đã đi sâu nghiên cứu chuyên đề “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 17 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn” Chuyên đề thực tập tổng hợp gồm ba phân: Phần I:Đặc điểm SXKD và tổ chức quản lý SXKD của Công ty 17 Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liêu tại Công ty 17 SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiên hạch toán nguyên vật liêu tại Công ty 17 Trong quá trình thực tập tại Công Ty 17-Tổng công ty xây dựng Trường Sơn được sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo công ty và các phòng ban,đặc biệt là các chú và anh chị phòng Kế Toán-Tài Chính cùng với sự chị đạo tận tình của Thầy Giáo PGS.TS Nghiêm Văn Lợi đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này! Tuy nhiên, do điều kiện thời gian thực tập và kiến thức bản thân còn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp này không tránh khỏi thiếu sót,mong nhận được ý kiến phản hồi, đóng góp và bổ sung của những người quan tâm để báo cáo này có thể hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày tháng năm 2008 Sinh Viên Trịnh Thị Hồng Lê SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 2 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi PHẦN I. ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SXKD CỦA CÔNG TY 17 I. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty 1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tên đầy đủ: Công ty 17 – Tổng công ty Xây Dựng Trường Sơn Tên thường gọi: Công ty 17 Tên giao dịch tiếng anh: Truong Son Construction General Corporation – Corporation N o 17 Trụ sở chính: Km 12+500 QL1A Ngũ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội Điện thoại: 04-8615287-8611170 Fax: (84-4)8615610 Mã số thuế: 0100129462-1 Công ty 17- Tổng Công ty Xây dựng Trường Sơn tiền thân là Binh Trạm 17- Đoàn 559.Được thành lập vào ngày 28/01/1972. Trong kháng chiến chống Mỹ, nhiệm vụ chủ yếu của đơn vị là mở đường chiến lược, vận tải lương thực thực phẩm, vũ khí đạn dược phục vụ cho yêu cầu chiến đấu. Sau giải phóng cùng với sự trưởng thành của các lực lượng công binh và giao thông vận tải quân sự trong điều kiện nền kinh tế nước nhà đang chuyển đổi từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa,nhu cầu vận tải và xây dựng cơ bản ngày càng tăng.Để phù hợp và đáp ứng được nhu cầu thị hiếu của xã hội.Theo quyết định 249/QĐ-QP ngày 26/6/1993 của Bộ Trưởng Bộ Quốc Phòng quyết định thành lập doanh nghiệp Nhà Nước,lúc đó đơn vị lấy tên là Công ty Vật Tư – Vận tải và xây dựng 17 với ngành nghề kinh doanh chính là:Vận tải đường bộ,đường sông, cung ứng vật tư (thiết bị xe máy, phụ tùng, vật tư xây dựng) – xây dựng công trình giao thông, công nghiệp dân dụng – sản xuất vật liệu xây dựng. SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 3 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Đến ngày 03/04/1997 theo quyết định số 513/QĐ-QP của Bộ Trưởng Bộ Quốc phòng đổi tên đơn vị thành Công Ty 17 và được giữ nguyên từ đó tới nay với tổng số vốn lúc đó là 7.215.000.000đ. Trong đó: - Vốn cố định : 5.230.000.000 đ - Vốn lưu động : 1.985.000.000 đ Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 111505 do Sở kế Hoạch và Đầu tư – Hà Nội cấp ngày 19/04/1997 Chứng chỉ hành nghề Xây dựng số 115, số hiệu ĐK : 0109-20-1-123 do Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng cấp ngày 04/04/1997 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1. Lĩnh vực kinh doanh Theo quyết định số 513/QĐ-QP ngày 03/04/1997 của Bộ Trưởng Bộ Quốc Phòng đổi tên Công ty vật tư vận tải và xây dựng 17 thành Công ty 17 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn với các nghành nghề chủ yếu sau: + Vận tải đường bộ, đường sông, cung ứng vật tư (thiết bị xe máy, phụ tùng vật tư xây dựng). + Xây dựng các công trình đường bộ, đường sắt, sân bay, bến cảng và cầu nhỏ trên đường bộ. + Xây dựng các công trình dân dụng và phần bao che các công trình công nghiệp nhóm B. + Xây dựng đường dây và trạm biến áp đến 35kv. + Xây dựng các công trình kĩ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp. + Xây dựng các công trình thủy lợi nhỏ (đê, kênh, mương ). Là một doanh nghiệp nhà nước được thành lập theo nghị định 388/CP với lĩnh vực đăng ký kinh doanh :Vận tải đường bộ; đường sông; cung ứng vật tư, Xây dựng công trình giao thông ;công nghiệp dân dụng, Sản xuất vật liệu SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 4 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi xây dựng. Công ty 17 có quyền quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên và các nguồn lực khác được nhà nước, Tổng công ty xây dựng Trường Sơn và Bộ Quốc Phòng giao theo qui định của pháp luật để thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn và hằng năm của công ty, phương án đầu tư, liên doanh,liên kết với các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước phù hợp với chủ trương nhà nước, Tổng công ty và Bộ Quốc Phòng. 2.2. Quy trình công nghệ sản xuất  Thi công nhà dân dụng:  Thi công các hạng mục chủ yếu của đường bộ SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 5 Chuẩn bị mặt bằng Định vị công trình Đào móng Thi công móng Đổ bê tôngXây dựngĐổ trần Lắp điện nước San nền, lát gạch Hoàn thiện Chuẩn bị mặt bằng Định vị công trình Đào đất hữu cơ Thi công lớp đắp nền đường Cắm bậc thấm,cọc cát Thi công lớp đáy móng TC lớp móng đường(subbase ) TC lớp mặt đường(Asphat ) TC hạng mục đảm bảo ATGT Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi  Xây kênh 2.3. Vốn, tài sản và kết quả kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây. Căn cứ vào bảng 1, ta thấy tổng tài sản của Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 là 14.164.174.569 VNĐ tưng ứng với 14,58%( trong đó, TSNH tăng 15,63%, TSDH tăng 6,04%), năm 2007 tăng so với năm 2006 là 11.205.927.104 VNĐ tưng ứng với 10,07% ( trong đó, TSNH tăng 8,76%, TSDH tăng 21,72%).Điều đó chứng tỏ quy mô tài sản của Công ty tăng. Mặt khác ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2006 giảm so với năm 2005 là 113.374.126 VNĐ tưng ứng với 1,14%; năm 2007 tăng so với năm 2006 là 376.152.721 VNĐ tưng ứng với 3,84%.Như vậy, quy mô nguồn vốn chủ sở hữu cũng tăng. Tuy nhiên, ta có thể thấy tốc độ tăng quy mô nguôn vốn chủ sở hữu luôn nhỏ hơn tốc đọ tăng quy mô tài sản.Từ đó có thể thấy hầu như các tài sản của Công ty đều tăng lên từ nguồn vốn đi vay.Năm 2006 so với năm 2005 nợ phải trả tăng 16,35%. Năm 2007 nợ phải trả tăng so với năm 2006 là 10,67%.Tốc độ tăng của nợ phải trả trong 3 năm giảm.Đây là một cải thiện trong tình hình tài chính của công ty. SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 6 Đào móng kênh Đắp mái bờ kênh Đổ bê tông mái Đổ bê tông đỉnh mái XD các cống trên kênh Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Căn cứ vào Bảng 2, ta có thể thấy Doanh thu của Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 là 8.131.237.540 VNĐ tưng ứng với 16,15%; năm 2007 tăng so với năm 2006 là 10.528.651.620 VNĐ tưng ứng với 18%.Như vậy Doanh thu của Công ty có xu hướng tăng qua 3 năm 2005 – 2007. GVHB năm 2006 so với năm 2005 tăng 16,01%; năm 2007 tăng so với năm 2006 là 22%.Tốc đọ tăng GVHB trong 2 năm này đã cao hơn tốc độ tăng doanh thu (18%).Điều đó chứng tỏ Công ty chưa biết tiết kiệm được Chi phí sản xuất để hạ giá thành. Chỉ tiêu LN gộp của Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 là 1.031.602.830 VNĐ tưng ứng với 17,11%; năm 2007 giảm 11,13% so với năm 2006 tức là giảm 786.242.688 VNĐ.Công ty cần chú ý hơn về việc tiết kiệm Chi phí sản xuất, từ đó Công ty có thể hạ giá thành tăng doanh thu trong những năm tới. 2.4 Nguồn nhân lực Nguồn nhân lực là yếu tố mang tính quyết định trong quá trình sản xuất.Đồng thời, nó cũng là một trong những động lực quan trọng đảm bảo cho công ty không ngừng phát triển và đứng vững trên thị trường. Công ty 17 có một đội ngũ nguồn nhân lực mạnh và có chất lượng cao. Đây cũng là một trong những nhân tố giúp Công ty ngày càng lớn mạnh. Công ty có tổng số là 268 cán bộ công nhân viên. Theo trình độ: Trình độ Số người ( người ) Tỉ lệ % Đại học 97 36.2 Trung cấp 112 41.8 Phổ thông 60 22 Theo độ tuổi Độ tuổi Số người (người ) Tỉ lệ % SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 7 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi 20 – 35 168 63 35 – 45 64 24 Trên 45 36 13 Theo giới tính Giới tính Số người ( người ) Tỉ lệ % Nam 194 72.4 Nữ 74 27.6 Phòng kế toán có tổng số 15 nhân viên chiếm tỷ trọng 5.6 % tổng số cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 8 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 9 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 10 [...]... bộ máy quản lý ở Công ty 17 SV: Trịnh Thị Hồng Lê 13 C9KT1 Chuyên đề thực tập SV: Trịnh Thị Hồng Lê PGS.TS Nghiêm Văn Lợi 14 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 1 Tổ chức bộ máy kế toán SƠ ĐỒ :TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 17 KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ, tiền lương Thủ quỹ kiêm kế toán thuế KT PKT... Lợi - TK 152.2: Vật liệu phụ - TK 152.3: Nhiên liệu - TK 152.4: Phụ tùng thay thế - TK 152.5: Vật liệu, thiết bị đầu tư XDCB - TK 152.6: Vật liệu khác( phế liệu) 2 Chứng từ sử dụng: Kế toán chi tiết nguyên vật liêu là một khâu công việc khá phức tạp và tốn nhiều công sức Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết nguyên vật liêu đòi hỏi phải phản ánh cả giá trị, số lượng và chất lượng của từng thứ vật. .. PGS.TS Nghiêm Văn Lợi 2.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Xuất phát từ những yêu cầu về tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý và trình độ quản lý, công ty 17 tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung tại phòng tài chính – kế toán thực hiện phân hạch toán kế toán - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm - Hình thức sổ kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ - Phương pháp khấu hao tài sản... KT KT KT KT Đội XN Đội Đội Đội Đội Đội Đội Đội Kế 494 172 173 174 175 176 177 179 toán tổng hợp Kế toán GHI CHÚ: công nợ Quan hệ chỉ đạo: Kế toán Quan hệ chỉ đạo và cung cấp báo cáo: ngân hàng Trong đó: Kế Kế toán trưởng:thực hiện theo pháp lệnh kế toán trưởng Làm toán TSC công tác chỉ đạo và giám sát điều hành toàn bộ hoạt động của phòng kế Đ, tiền toán. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp... lũy kế tổng hợp xuất nhập và lập bảng tổng hợp SV: Trịnh Thị Hồng Lê 24 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi nhập-xuất- tồn kho nguyên vật liêu phục vụ kịp thời cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng kịp thời 4 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liêu Công ty 17 sử dụng phương pháp kế toán hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là phương pháp thẻ song song 5 Đánh giá nguyên. .. vật liệu theo từng kho và từng người phụ trách vật chất Để kế toán chi tiết nguyên vật liêu kế toán sử dụng các chứng từ theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, các chứng từ kế toán về nguyên vật liêu bao gồm: -Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) -Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu 03-VT) -Biên... khác.Đồng thời từ bảng tổng hợp chi tiết cuối tháng kế toán lập báo cáo tài chính Cuối tháng cộng sổ kế toán lấy số liệu ở sổ đăng ký chứng từ đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh PHẦN II.THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 17 I Khái niệm,đặc điểm, phân loại nguyên vật liêu 1 Khái niệm, đặc điểm Nguyên vật liêu là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hóa Một doanh nghiệp... chuyển nội bộ(mẫu 03-VT) -Biên bản kiểm kê vật tư ,công cụ, sản phẩm ,hàng hóa (mẫu 05-VT) -Hóa đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03-BH) -Hóa đơn giá trị gia tăng 3 Sổ sách sử dụng: - Thẻ kho ( sổ kho) (mẫu S12-DN) - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm hàng hóa (mẫu S10-DN) - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu (mẫu S11-DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên, còn có thể mở thêm... bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, sổ cái các tài khoản - Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN),Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN), Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu số B0 9- DN) 3.Hình thức kế toán Hiện nay Công ty 17 áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ kế toán : “Chứng từ ghi sổ” theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC... lý Công ty 17 – Tổng công ty xây dựng Trường Sơn là một đơn vị hạch toán độc lập nên Giám đốc trực tiếp lãnh đạo đến từng phòng ban, đội sản xuất nhằm quản lý chặt chẽ kinh tế ,kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty Giúp việc cho giám đốc là các phó giám đốc, các phòng ban chức năng và nghiệp vụ được tổ chức theo yêu cầu quản lý kinh doanh Khái quát bộ máy khối cơ quan Công ty 17  Giám đốc công ty: . Công Ty 1 7- Tổng Công Ty xây dựng Trường Sơn đã có mặt trên thị trường nhiều năm nay. Được về thực tập tại phòng kế toán - tài chính Công ty 17 - Tổng công. của công tác kế toán nguyên vật liệu trong việc quản lý chi phí em đã đi sâu nghiên cứu chuyên đề Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 17 - Tổng công ty xây