Thuế và Quản lý thuế TNCN Ths Âu Thị Nguyệt Liên HỆ THỐNG THUẾ HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ - Các chính sách thuế (Chính sách thuế nội địa và xuất nhập khẩu) - Cơ chế thực hiện HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ - Tổ chức bộ máy quản lý thuế (Cơ cấu tổ chức; CBCC thuế) (Bao gồm CQ Thuế và Hải quan) - Các qui trình, biện pháp quản lý thuế - Các định chế khác liên quan 1 Những vấn đề chung về thuế    Cơ sở pháp lý : Quốc hội -  Luật hoặc Bộ luật Uỷ ban Thường vụ Quốc hội  Pháp lệnh Chính phủ  Nghị định của Chính phủ  Quyết định, Chỉ thị của Thủ tướng CP Bộ Tài chính  Thông tư  Văn bản quy phạm pháp luật  Chỉ thị, Quyết định của Bộ trưởng BTC Mối quan hệ giữa Hệ thống Thuế với Bộ Tài chính và UBND các cấp HỆ THỐNG BỘ TÀI CHÍNH THUẾ NHÀ NƯỚC TỔNG CỤC THUẾ UBND TỈNH, THÀNH PHỐ CỤC THUẾ (64) UBND QUẬN, HUYỆN CHI CỤC THUẾ (660) 1 Những vấn đề chung về thuế Bộ máy tổ chức về thuế :  Hệ thống thu nội địa (Thuế Nhà nước)  Hệ thống thu thuế XNK (Hải quan) Hỗ trợ người nộp thuế: http://www.gdt.gov.vn  http://www.tncnonline.com.vn  Đăng ký thuế  Mã số thuế  Quyết toán thuế TNCN: goi thong tin qua internet  http://nhantokhai.gdt.gov.vn  Ke khai dien tu  Ứng dụng KIOSK tra cứu thông tin thuế  WWW.mof.gov.vn; www.chinhphu.vn;  1 Những vấn đề chung về thuế Các yếu tố cấu thành một sắc thuế :        Tên gọi Đối tượng nộp thuế và đối tượng được miễn thuế Cơ sở thuế (tax base) Mức thuế, thuế suất Chế độ miễn, giảm thuế Trách nhiệm, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế Thủ tục kê khai, thu nộp, quyết toán thuế 1 Những vấn đề chung về thuế Các sắc thuế hiện hành : 1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT), 2 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), 3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK), 4 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), 5 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), 6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp, 7 Thuế nhà đất, 8 Thuế chuyển quyền sử dụng đất, 9 Thuế tài nguyên 10 Thuế môn bài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)     thuế trực thu đối tượng nộp thuế là cá nhân có thu nhập Cá nhân có thu nhập cao  đóng thuế nhiều Cá nhân cùng thu nhập nuôi dưỡng nhiều người  đóng thuế thấp hơn cá nhân nuôi dưỡng ít người hoặc độc thân Thẩm quyền giải quyết Thẩm quyền giải quyết Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Cục trưởng Cục Thuế Chi cục trưởng Chi cục Thuế Nội dung tố cáo - Hành vi vi phạm pháp luật của cán bộ, công chức cấp Tổng cục; - Hành vi vi phạm quy định về nhiệm vụ, công vụ của Cục trưởng, Phó cục trưởng Cục thuế - Hành vi vi phạm pháp luật của cán bộ, công chức cấp Cục; - Hành vi vi phạm quy định về nhiệm vụ, công vụ của Chi cục trưởng, Phó chi cục trưởng Chi Cục thuế - Hành vi vi phạm pháp luật của cán bộ, công chức cấp Chi Cục Thời hạn giải quyết Vụ việc khiếu nại Thời hạn giải quyết Lần đầu Lần thứ hai Trong điều kiện bình thường Không quá 30 ngày Không quá 45 ngày - Vụ việc phức tạp Không quá 45 ngày Không quá 60 ngày Tại vùng sâu, vùng xa Không quá 45 ngày Không quá 60 ngày - Vụ việc phức tạp Không quá 60 ngày Không quá 70 ngày Trách nhiệm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập:  Khấu trừ thuế theo quy định  Kê khai  Nộp thuế  Quyết toán thuế 02/21/14 47 Trách nhiệm cá nhân nộp thuế TNCN:      02/21/14 Đăng ký thuế để được cấp mã số thuế Kê khai giảm trừ gia cảnh (nếu có) Kê khai thuế (nếu thuộc diện kê khai trực tiếp) Nộp thuế theo quy định Quyết toán thuế (nếu thuộc đối tượng quyết toán) 48 Lợi ích của việc Đăng ký thuế cá nhân      02/21/14 Được cấp Mã số thuế Được hoàn thuế Được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Được giảm thuế Được lựa chọn loại thuế suất 20% đối với thu nhập từ chứng khoán để quyết toán năm 49 Cá nhân nộp thuế TNCN chú ý:     02/21/14 Yêu cầu cấp Biên lai thuế TNCN, chứng từ khấu trừ thuế TNCN khi nộp thuế TNCN Lưu giữ các Biên lai, chứng từ làm căn cứ chứng minh đã nộp thuế và thực hiện các vấn đề liên quan Theo dõi thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật trong năm tài chính Nộp Quyết toán thuế TNCN đúng thời hạn (31/3 năm sau) 50 Cách khấu trừ thuế TNCN: Đối với cá nhân trong đơn vị: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập - tại đơn vị chi trả chính - Tại các đơn vị trực thuộc, dự án hạch toán phụ thuộc  Phương pháp khấu trừ: theo biểu luỹ tiến  Feb 21, 2014 51 Biểu Thuế suất luỹ tiến (kinh doanh, tiền lương tiền công) Bậc TN tính thuế/năm TN tính thuế/tháng Tsuất (tr đồng) (tr đồng) thuế (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 35 Feb 21, 2014 Trên 80 52 Cách khấu trừ thuế TNCN:  Đối với cá nhân ngoài đơn vị: kể cả cán bộ làm việc tại các đơn vị trực thuộc, dự án hạch toán độc lập so với đơn vị chính đang làm việc  Phương pháp khấu trừ: khấu trừ 10% đối với các khoản chi trả từ 1.000.000đ trở lên/lần chi trả Feb 21, 2014 53 Ví dụ : ông Lê văn Bình không có người phụ thuộc Làm việc tại Công Ty A có chi nhánh B hạch toán độc lập và chi nhánh C hạch toán phụ thuộc: Thu nhập chịu thuế trong tháng 5/2012 của ông Bình như sau : 1 Công ty A : 8 triệu 2 Chi nhánh B: 1 triệu 3 Chi nhánh C: 1 triệu Feb 21, 2014 54 Cách khấu trừ như sau: • Tại đơn vị chi trả : Thu nhập chịu thuế của ông Bình là 9 triệu tại Công ty A - số thuế phải khấu trừ là - (9tr- 4 tr) X 5% = 250.000đ • Ngoài đơn vị chi trả: số thuế khấu trừ tại Chi nhánh B: 1tr X 10% = 100.000đ  Thue TNCN: 350.000d  Con lai: 9.650.000d Feb 21, 2014 55 Ví dụ : ông Lê văn Bình không có người phụ thuộc Làm việc tại Công Ty A có chi nhánh B hạch toán độc lập và chi nhánh C hạch toán phụ thuộc: Thu nhập chịu thuế trong tháng 8/2012 của ông Bình như sau : 1 Công ty A : 8 triệu 2 Chi nhánh B: 1 triệu 3 Chi nhánh C: 1 triệu Feb 21, 2014 56 Cách khấu trừ như sau: • Tại đơn vị chi trả : Thu nhập chịu thuế của ông Bình là 9 triệu tại Công ty A - số thuế phải khấu trừ là - (9tr- 4 tr) X 5% = 250.000đ  0d (mien thue) • Ngoài đơn vị chi trả: số thuế khấu trừ tại Chi nhánh B: 1tr X 10% = 100.000đ  Thue TNCN: 100.000d  Con lai: 9.900.000d Feb 21, 2014 57  http://chinhphu.vn  http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn  http://tncnonline.com.vn  http://nhantokhai.gdt.gov.vn   nglien20@yahoo.com  nglien20@gmail.com ... nộp thuế quan thuế  Tờ khai thuế tháng, năm, lần phát sinh STT Kỳ khai thuế Hồ sơ khai thuế Thời hạn Tháng Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế tài nguyên, thuế TNCN Chậm ngày 20 tháng Quý Thuế TNDN, thu? ?TNCN. .. THUẾ HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ - Các sách thuế (Chính sách thuế nội địa xuất nhập khẩu) - Cơ chế thực HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ - Tổ chức máy quản lý thuế (Cơ cấu tổ chức; CBCC thuế) (Bao gồm CQ Thuế. .. nghiệp (TNDN), Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) , Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế nhà đất, Thuế chuyển quyền sử dụng đất, Thuế tài nguyên 10 Thuế môn Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)     thuế trực