CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM MỤC LỤC SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang GVHD: Th.S CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S LỜI NÓI ĐẦU Như biết, doanh nghiệp kinh tế thị trường hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh, tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp.Ngược lại tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất knh doanh Để phản ảnh tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cuối kỳ kế toán doanh nghiệp phải lập báo cáo tài gồm báo cáo:Bảng Cân Đối Kế Toán(BCĐKT),Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doạnh(BCKQHĐKD), Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tê(BCLCTT), Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính(TMBCTC),.Trong BCLCTT báo cáo phản ảnh việc hình thành sửu dụng lương tiền tê phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp có hiệu hay khơng.Dựa vào báo cáo người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản thuần, khả toán doanhnghiệp dự đoán lượng tiền kỳ tiế theo Mặt khác thông tin từ báo cáo bổ sung cho bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, đời dựa sở BCĐKT sổ kế toán chi tiết BCLCTT kỳ trước, bclctt bổ sung thông tin cần thiết cho người sử dụng Mặt khác, thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 4/11/2003 quy định BCLCTT báo cáo bắt buộc tất doanh nghiệp thuộc nghành thành phần kinh tế phải lập theo quy định Chuẩn Mực Kế Tốn số 24 hướng dẫn thơng tư mà khơng cịn khuyến khích trước Vì qua thời gian thực tập Cơng ty Truyền Tải Điện II cùngvới nhận thức tầm quan trọng báo cáo tài BCLCTT, em chọn đề tài: ”Hoàn Thiện Hệ Thống Báo Cáo Tài Chính Tại Cơng Ty Truyền Tải Điện II” với trọng tâm việc tổ chức lập BCLCTT Cơng ty.Nội dung đề tàigồm có 3phần: Phần I:Cơ sở lý luận báo cáo tài chính, tổ chức lập BCLCTT doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình tổ chức thu thập , xử lý cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài Cơng ty Truyền Tải Điện II Phần III: Hồn thiện hệ thống báo cáo tài công ty Truyền Tải Điện II Đề tài hồn thành hướng dẫn tận tình thầy Lê Văn Nam với giúp đỡ chu’, anh chị phịng tài kế tốn Công ty.Nhưng khả lý luận , kinh nghiệm thực tế thời gian nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi khiếm khuyết định.Rất mong nhận sựgóp ý q thầy cơ, lãnh đạo Công ty.Em xin chân thành cảm ơn SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Hai mục đích tài quan trọng doanh nghiệp lợi nhuận kinh doanh khả chi trả, BCKQHĐKD đo lường thành công hay thất bại doanh nghiệp Ở chừng mực đó, BCĐKT trình bày doanh nghiệp có khả chi trả hay khơng? Ví dụ tổng tài sản lưu động nợ ngắn hạn.Từ thông tin người sử dụng báo cáo tài tính tốn khả chi trả thông qua tỷ lệ hành tổng số vốn lưu động Tuy nhiên để đánh giá doanh nghiệp có khả chi trả hay khơng, cần đánh giá nhiều tiêu nguồn lợi có tính linh hoạt vào ngày lập BCĐKT Bao nhiêu tiền doanh nghiệp thu vào năm? Từ nguồn thu nào? Chi phí phát sinh năm, từ hoạt động doanh nghiệp? Để trả lời vấn đề doanh nghiệp cần phải lập BCLCTT thông tin báo cáo để tiến hành phân tích từ có định phù hợp A Tổng quan Báo Cáo Tài Chính (BCTC) I.Sự cần thiết vai trò việc lập BCTC Sự cần thiết việc lập BCTC: Báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị hợp thành báo cáo kế toán Báo cáo kế toán kết cơng tác kế tốn kỳ kế tốn, cung cấp thơng tin cách tồn diện tình hình tài sản nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp kỳ Báo cáo kế tốn nói chung BCTC nói riêng cung cấp thơng tin quan trọng khơng cho doanh nghiệp mà cho nhiều đối tượng khác bên ngồi doanh nghiệp có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh, tài doanh nghiệp: đơn vị đầu tư, khách hàng, bạn hàng đối thủ cạnh tranh, quan thuế Vì BCTC báo cáo bắt buộc, nhà nước quy định thống danh mục biểu mẫu hệ thống tiêu , phương pháp lập, nơi gửi thời gian gửi báo cáo 2.Vai trò BCTC: BCTC tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình tài sản nguồn vốn cơng nợ, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn Vì BCTC có vai trị quan trọng khơng thân doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp: quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư tương lai, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác 2.1 Đối với nhà nước: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nước kinh tế , giúp cho quan quản lý vĩ SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S mô nhà nước kinh tế, giúp cho quan tài nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp Đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nước 2.2 Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh kế kỹ thuật tài doanh nghiệp, khoa học để đề biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 2.3 Đối với nhà đầu tư chủ nợ: Nhìn chung nhà đầu tư chủ nợ yêu cầu có BCTC họ cần thơng tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng ký kết mặt khác họ cần thơng tin tài để thực định đầu tư cho vay 2.4 Đối với kiểm tốn viên nội ,độc lập: BCTC cịn đối tượng kiểm tốn viên nội cơng ty có đơn vị phụ thuộc, công ty Mặt khác nhà đầu tư ngân hàng liên quan lo lắng thơng tin họ nhân từ BCTC bị bóp méo để nhằm mục đích kiếm lợi nhuận.Vì họ địi hỏi nhà quản lý bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập kiểm tốn báo cáo tài chính, BCTC đóng vai trị đối tượng kiểm toán viên độc lập II Hệ thống BCTC chức BCTC: Bảng Cân Đối Kế Toán (BCĐKT): 1.1 Khái niệm: BCĐKT BCTC tổng hợp , phản ảnh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm lập BCĐKT hình thức tiền tệ 1.2.Chức năng: Số liệu BCĐKT cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản nguồn vốn, cấu nguồn vốn hình thành tài sản Thơng qua thông tin BCĐKT, người sử dụng biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập, tính chất hợp lý việc phân bổ kết cấu loại tài sản ,tình hình đảm bảo khai thác, huy động sử dụng nguồn vốn Mặt khác việc trình bày BCĐKT thể trách nhiệm quyền hạn doanh nghiệp việc quản lý sử dụng tài sản doanh nghiệp sở hữu, trách nhiệm nghĩa vụ chủ nợ, nhà nước bên liên quan 1.3.Nộidung BCĐKT: Bảng cân đối kế toán tổ chức kết cấu thành phần: SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S - Phần tài sản - Phần nguồn vốn Phần tài sản bao gồm tiêu phản ảnh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm đầu năm cuối kỳ lập báo cáo, chia thành loại tiêu sau: + Loại A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn + Loại B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn Phần nguồn vốn bao gồm tiêu phản ảnh tồn nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp vào đầu năm thời điểm lập, chia thành loại tiêu sau: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Các tiêu phản ảnh tài sản nguồn hình thành tài sản có nội dung kinh tế phản ảnh tài khoản cấp 1, tiêu sổ kế toán tương ứng nhằm đảm bảo mối quan hệ chặt chẽ BCĐKT tài khoản kế tốn Ngồi tiêu bảng, cịn có số tiêu BCĐKT để phản ảnh tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp phải có trách nhiệm ghi chép, phản ảnh quản lý chúng trình sử dụng doanh nghiệp Các tiêu BCĐKT xếp thành loại, mục khoản phù hợp với yêu cầu quản lý vĩ mô kỳ Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh (BCKQHĐKD): 2.1.Khái niệm: BCKQHĐKD báo cáo tài tổng hợp, phản ảnh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác , tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 2.2 Chức năng: Thơng qua BCKQHĐKD người sử dụng đánh giá cách tổng qt tình hình tài doanh nghiệp, phân tích hiệu sinh lời hoạt động kinh doanh hệ số tài 2.3 Nội dung: BCKQHĐKD gồm có nội dung sau: - Phần I: Phản ảnh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tiêu liên quan đến thu thập cổ phiếu hoạt động tài hoạt động bất thường khác, để xác định kết loại hoạt động toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các tiêu trình bày: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo, số liệu kỳ trước để so sánh Số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo - Phần II: Phản ảnh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước về: thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác: kinh phí cơng đồn, bảo hiểm Tất tiêu SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S phần theo dõi chi tiết riêng trình bày: số cịn phải nộp đầu kỳ, số phải nộp luỹ kế từ đầu năm, số nộp luỹ kế từ đầu năm, số nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo -Phần III: Thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, Thuế GTGT hàng bán nội địa,, phản ảnh số thuế GTGT khấu trừ khấu trừ, khấu trừ cuối kỳ, thuế GTGT giảm, giảm cuối kỳ, thuế GTGT hàng bán nội địa nộp vào ngân sách phải nộp cuối kỳ,,, Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ (BCLCTT): 3.1 Khái niệm: Lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ảnh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Bảng BCLCTT công bố chung với báo cáo tài bắt buộc khác từ 01/01/2004 3.2 Chức năng: BCLCTT thể trình lưu chuyển tiền qua hoạt động doanh nghiệp kỳ, cung cấp thông tin để phân tích tài doanh nghiệp.Thơng qua BCLCTT , ngân hàng, nhà đầu tư, nhà nước nhà cung cấp, đánh giá khả tạo dòng tiền từ hoạt động doanh nghiệp để đáp ứng kịp thời khoản nợ cho chủ nợ, cổ tức cho cổ đông, nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước,đồng thời giúp cho nhà quản lý tài doanh nghiệp có biện pháp tài cần thiết đáp ứng trách nhiệm tốn 3.3 Nội dung: BCLCTT gồm có nội dung sau: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: phản ảnh dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp (hoạt động mang lại khả sinh lời bản) Bởi nhìn chung kiện giao dịch hoạt động ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định lãi ròng hay lỗ ròng doanh nghiệp Giá trị luồng tiền phát sinh từ hoạt động số để đánh giá phạm vi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tạo lượng tiền đủ để trả nợ trì khả hoạt động doanh nghiệp, tiến hành đầu tư mà khơng cần nguồn đầu tư tài bên ngồi Q trình lưu chuyển tiền tệ tư hoạt động kinh doanh bao gồm nội dung sau:tiền thu tư việc bán hàng hoá, dịch vụ, tiền thu từ khoản phải thu, tiền trả cho nhà cung cấp vật tư hàng hoá dịch vụ, tiền trả cho người lao động, tiền nộp thuế chi trả lãi vay,,, - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: phản ảnh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Hoạt động đầu tư doanh nghiệp bao gồm: mua, bán, xử lý TSCĐ, Xây Dựng Cơ Bản, mua bán chứng khốn, góp vốn liên doanh, cho vay đối tượng khác SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S Trình bày tách biệt dịng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư quan trọng luồng tiền thể phạm vi mà chi phí thực cho nguồn dự định tạo lợi nhuận luồng tiền tương lai - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: phản ảnh tồn dịng tiền thu vào, chi có liên quan trực tiếp đến việc làm tăng , giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu, trái phiếu doanh nghiệp,,, Ngoài hoạt động bao gồm việc doanh nghiệp vay vốn hồn trả khoản nợ vay Việc trình bày tách biệt luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài trợ có ý nghĩa nội dung quan trọng chúng hữu dụng việc dự toán khoản tiền từ người cung cấp cho doanh nghiệp tương lai 4.Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính (TMBCTC): 4.1 Khái niệm: TMBCTC phận hợp thành hệ thống BCTC doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà BCTC khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết 4.2 Chức năng: TMBCTC cung cấp số liệu thơng tin để phân tích đánh giá cách cụ thể, chi tiết tình hình chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngồi TMBCTC cịn cung cấp số liệu thơng tin để phân tích đánh giá tình hình tăng giảm TSCĐ theo loại, nhóm, tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu theo loại nguồn vốn, nguồn cung cấp, phân tích hợp lý việc phân bổ cấu vốn, tình hình khả toán, khả sinh lời doanh nghiệp Mặt khác, thông qua BCTC người sử dụng biết chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp từ mà kiểm tra việc chấp hành quy định chế độ thể lệ kế toán, phương pháp kế toán mà doanh nghiệp đăng ký áp dụng kiến nghị đề xuất doanh nghiệp 4.3 Nội dung: TMBCTC trình bày cách khái quát đặc điểm hoạt động kinh doanh, nội dung số chế độ kế tốn doanh nghiệp áp dụng, tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định TMBCTC, ngồi doanh nghiệp trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Các báo cáo chi tiết bổ sung: Ngồi BCTC Bộ Tài Chính quy định để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế tài yêu cầu đạo, điều hành ngành, tổng cơng ty tập đồn, SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S liên hiệp xí nghiệp cơng ty liên doanh,,, quy định thêm BCTC chi tiết khác như: + Báo cáo giá thành sản phẩm dịch vụ + Báo cáo chi tiết kết kinh doanh + Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng +Báo cáo chi tiết chi phí quản lý +Báo cáo chi tiết công nợ Nội dung phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Trong trình áp dụng, doanh nghiệp thấy cần thiết bổ sung sửa đổi thêm bớt tiêu cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải BTC chấp thuận văn 5.1 Báo cáo giá thành sản phẩm dịch vụ: Báo cáo phản ảnh giá thành sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp phân loại theo khản mục giá thành Những thơng tin báo cáo có ý nghĩa lớn công tác quản lý doanh nghiệp, cịn dùng làm sở phân tích , so sánh biến động giá thành , từ xác định rõ nguyên nhân, ảnh hưởng đến biến động giá thành, đề xuất biện pháp nhằm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 5.2.Báo cáo chi tiết kết kinh doanh: Phản ảnh tổng doanh thu lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ tổng giá vốn hàng tiêu thụ sản phẩm, khoản giảm trừ doanh thu hàng tiêu thụ loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ doanh nghiệp.Trên sở đó, xác định lỗ hay lãi cho loại sản phẩm hàng hố dịch vụ Trong giá vốn khoản giảm trừ chi tiết thành khoản giá vốn hàng bán, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Những thông tin báo cáo rõ hiệu kinh doanh với loại mặt hàng, loại dịch vụ, có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường hiệu cho việc quản lý doanh nghiệp 5.3.Báo cáo chi phí bán hàng: Báo cáo nhằm phản ảnh tồn chi phí bán hàng, chi phí vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, khấu hao,,, số liệu chi phí bán hàng sở quan trọng để phân tích đánh giá chi phí bán hàng nhằm tìm biện pháp giảm chi phí tăng lợi nhuận cho danh nghiệp 5.4.Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ảnh tồn chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo Chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết thành loại chi phí như: chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí khác Từ SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S số liệu báo cáo ta phân tích để đưa biện phát phù hợp nhằm cắt giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp B.Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: I.Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 1.Nguyên tắc xác thực: Khi lập BCTC nói chung BCLCTT nói riêng, địi hỏi thơng tin phản ảnh báo cáo phải xác, thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đạt kết vậy, trước lập báo cáo, kế toán cần phải phản ảnh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ sách kế toán, thực việc kiểm kê tài sản phản ảnh kết kiểm kê trước khoá sổ kế toán Mặt khác phải thường xuyên thực việc đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp với số liệu sổ kế toán chi tiết , với thực tế kiểm kê , đảm bảo nguyên tắc xác thực số liệu báo cáo doanh nghiệp 2.Nguyên tắc thống nhất: Nguyên tắc địi hỏi thơng tin phản ảnh báo cáo phải đảm bảo thống nhất, số liệu BCTC doanh nghiệp mâu thuẫn khơng thể chồng chéo nhau, mang tính logic lập báo cáo phải tuân theo hình thức định Các tiêu phản ảnh báo cáo phải đảm bảo yếu tố sau: thống nội dung kinh tế, thống phương pháp tính tốn, đơn vị tính Mặt khác phương pháp kế toán doanh nghiệp sử dụng phải đảm bảo quán từ kỳ qua kỳ khác, nguyên tắc tuân thủ báo cáo tài sử dụng để so sánh, kỳ với kỳ khác, nhằm phân tích đánh giá biến động( tăng giảm) tiêu kỳ kinh doanh doanh nghiệp.Từ xác định hệ thống biện pháp thích hợp cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tốt hiệu Hai nguyên tắc có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, nhằm tạo báo cáo tài đảm bảo hội đủ yêu cầu thông tin kế tốn là: đầu đủ, xác, kịp thời II Cơ sở số liệu để lập BCLCTT theo phương pháp trực tiếp: Để lập BCLCTT theo phương pháp trực tiếp, người lập cần sử dụng nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán.: Mẫu B 01DN Ban hành theo QĐ số 167/2002/QĐ-BTC Ngày25/10/2000, bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT BTC ngày 09/10/2002và TTsố105/2003/TT-BTC ngày04/11/2003củaBộtrưởngBộTài Chính Sổ kế toán theo dõi thu chi vốn tiền Để lập BCLCTT , người lập vào trình: thu tiền chi tiền kỳ qua hoạt động doanh nghiệp.Vì sổ kế tốn tiền mặt (TK111), SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S tiền gửi ngân hàng (TK112), tiền chuyển (TK113) phản ảnh cách thường xuyên, liên tục khoản tiền thu, chi tiền kỳ doanh nghiệp thông qua tài khoản tiền Sổ kế toán tiền thể cụ thể tình hình biến động tiền doanh nghiệp vào thời điểm Vì BCLCTT sổ kế tốn tiền có mối quan hệ chặt chẽ với vậy, nên để lập BCLCTT cần phải vào tài khoản tiền sổ kế toán theo dõi tiền kỳ Mặt khác, số dư sổ tài khoản tiền sở để so sánh đối chiếu với số tiêu BCLCTT Một số mẫu sổ dùng cho kế toán tiện mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển: Công ty Sổ nhật ký thu, chi tiền Địa Năm: xxx ĐVT: đồng Chứng từ Đối TK đối Số tiền Số tiền STT T/C Diễn giải tượng ứng Nợ Có Ngày Số Tổng Cơng ty Địa Niên độ kế toán STT Tên đối tượng Sổ tổng hợp theo đối tượng Từ đến Thuộc TK 112 SDDK Nợ SPSTK Có Nợ Có ĐVT: đồng SDCK Nợ Có Tổng Cơng ty Địa Sổ Tên TK : Năm:xxx Số hiệu: ĐVT: đồng Ngày Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Số tiền Có Ghi Cộng Và số loại sổ khác như: Sổ theo dõi theo đối tượng, theo dõi chi tiết theo tài khoản 3.Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu phải trả sổ kế toán chi tiết khác: Để theo dõi khoản tiền thu phải trả kỳ nghiệp vụ phát sinh, kỳ này, từ kỳ trước trả trước cho kỳ sau, thuộc hoạt động SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 10 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S chi phí chức giúp cho nhà quản trị việc định nội bộ, đánh giá báo cáo phận số liệu lợi nhuận dự toán ngân sách chọn lựa số liệu thích hợp việc định đặc biệt: phân tích chi phí, định giá sử dụng nguồn khấu hao, tổn thất truyền tải, làm giảm giá thành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Theo phương pháp trực tiếp) Chỉ tiêu Số liệu Doanh thu Trừ : Biến phí sản xuất -Chi phí ngun vật liệu trực tiếp -Chi phí nhân cơng trực tiếp -Chi phí sản xuất chung Trừ biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Số dư đảm phí Trừ : Định phí -Định phí sản xuất chung -Định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận * Thuyết minh BCTC - Ở Công ty, tiêu vật tư, công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản tiêu thể giá trị BCĐKT Vì theo em ta cần bổ sung mục tình hình vật tư, hàng hoá kèm theo lý tăng giảm chúng TM BCTC - Trong nhóm tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh Công ty, việc đưa tiêu điều cần thiết để nhà đầu tư đối tượng khác có định tài kịp thời Tuy nhiên, tiêu tiền mặt lợi nhuận tổng tài sản phản ảnh cách tổng hợp hoạt động Công ty Tuy nhiên, ta biết kết lợi nhuận chịu tác động cấu trúc nguồn vốn Công ty Nếu Doanh nghiệp thời kỳ có điều kiện kinh tế tương tự nhau, áp dụng sách tài trợ khác dẫn đến hiệu khác Do vậy, theo em cần đưa thêm tiêu: Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE) Lợi nhuận trước thuế + Chi phí RE = X 100% lãi vay Chỉ tiêu Tổng giúptài chosản Công ty sẽquân lựa chọn cấu tài hợp lý, bình kết hợp cách hài hoà số nợ phải trả vốn Chủ Sở Hữu Mặt khác giúp cho nhà đầu tư xem xét có nên đầu tư hay khơng, nhà cung cấp tín dụng định nên cho vay hay không SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 38 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S III Lập BCLCTT Công ty Truyền Tải Điện II 1.Tổ chức thu thập xử lý cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập BCLCTT: BCLCTT cung cấp cho Công ty thơng tin có giá trị định kinh doanh chế thị trường có nhiều biến động.Chúng sử dụng cho hoạt động quản trị tài doanh nghiệp, việc vận dụng mối quan hệ dòng tiền hoạt động để định kinh doanh.Tuy nhiên để có thơng tincó giá trị làm sở cho việc tổng hợp lập BCLCTT sử dụng cho hoạt động quản lý, việc đồi hỏi Công ty phải phân biệt rõ ràng nhận diện dòng tiền hoạt động Để theo dõi chi tiết luuồng tiền hoạt động, Công ty nên mở số theo dõi chi tiết theo hoạt động, thuận tiện cho việc lập BCLCTT cuối kỳ Mẫu sổ sau: Tổng công ty điện lực Việt Nam Sổ theo dõi chi tiết HĐ Công ty truyền tải điện Năm 2003 Chứng từ TK TK STT Diễn giải Số tiền nợ có Số Ngày xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx 1.1 Phân loại dòng tiền theo hoạt động: 1.1.1 Dòng tiền từ hoạt động SXKD: dòng tiền vào liên quan đến lĩnh vực hoạt đơng Cơng ty sản xuất Truyền tải doanh thu hoạt động khác - Lĩnh vực sản xuất Công ty: Sản xuất truyền tải điện năng, nhận xây lắp đường dây trạm biến áp - Các hoạt động khác: Không phải hoạt động đầu tư hay tài phạt vi phạm hợp đồng, ký cược ký quỹ, tăng giảm quỹ điều chuyển Ta áp dụng mẫu sổ: Tổng cơng ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện Sổ theo dõi chi tiết HĐSXKD Năm 2003 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày 1492 541 6/12/03 TK nợ Thuế VAT mua máy cắt 1331 TBA 220 KV HK 1497 605 24/12/03 Thanh toán tiền giảng dạy 1368 lớp QLVH 220kV HK 1509 620 27/12/03 Thu tiền khách hàng nợ kỳ 1121 trước 1.1.2 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: STT Diễn giải SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 39 TK có 1121 3.000.000 111 25.476.000 331 125.075.246 Số tiền CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S Ở cơng ty dịng tiền từ hoạt động đầu tư bao gồm dong lưu chuyển tiền liên quan đến hoạt động sau: - Hoạt động đầu tư, lý, nhượng bán tài sản cố định đầu tư dài hạn khác - Đầu tư dài hạn, góp vốn vào đơn vị khác - Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ta áp dụng mẫu sổ: Tổng công ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện Sổ theo dõi chi tiết HĐ Đầu Tư Năm 2003 ĐVT: đồng Chứng từ TK TK ST Diễn giải Số tiền T nợ có Số Ngày 152 542 06/12/03 Mua máy cắt chuyển TBA 211 1121 30.000.000 220kV HK 175 133 24/12/03 Thu tiền bán CCDC lý 1111 711 29.500.000 182 815 30/12/03 Chi tiền bồi dưỡng hội đồng 811 1111 13.507.000 đánh giá vật tư 1.1.3 Dịng tiền từ hoạt động tài chính: Do Công ty doanh nghiệp nhà nước, hoạt động phụ thuộc Tổng cơng ty điện lực Việt Nam, nên dịng tiền từ hoạt động tài có dịng vào, liên quan đến tiền vay ngắn hạn dài hạn, th tài Ta áp dụng mẫu sổ: Tổng công ty điện lực Việt Nam Sổ theo dõi chi tiết HĐ Tài Chính Cơng ty truyền tải điện Năm 2003 ĐVT: đồng Chứng từ TK TK STT Diễn giải Số tiền nợ có Số Ngày 12 276 27/12/03 Tiền vay dài hạn nhận 1121 341 1.537.261.272 Tiền trả nợ vay dài hạn Tiền trả nợ thuê tài 1.2 Lập BCLCTT theo phương pháp trực tiếp (lập tiêu cụ thể) 1.2.1 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: * Nhóm tiêu lấy số liệu từ bên Nợ TK111,TK112, TK113: MS01:Tiền thu từ bán hàng hoá dịch vụ doanh thu khác: Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu vào kỳ bán hàng hoá thành phẩm, cung ứng dịch vụ đối ứng với số dư bên Có TK: TK515, TK511 , sổ kế toán khoản phải thu ( khoản tiền bán hàng phát sinh kỳ này, kỳ trước thu tiền kỳ này, số tiền người mua ứng trước kỳ), số tiền bán chứng khoán mục đích thương mại thu tiền SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 40 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S MS06:Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh: Là số tiền thu từ khoản khác từ hoạt động kinh doanh, khoản tiền thu MS01: thu từ bồi thường, phạt, tiền thưởng từ đơn vị khác, tiền hoàn thuế số tiền đối ứng với bên Có TK:TK131 TK133, TK138 TK711 * Nhóm tiêu lấy số liệu từ bên Có TK111, TK112, TK113, ghi âm ngoặc đơn (***): MS02:Tiền trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ: Là số tiền trả kỳ cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ, chi mua chứng khốn mục đích thương mại, khoản tiền chi liên quan đến mua hàng hoá dịch vụ kỳ trước kỳ trả tiền, số tiền chi ứng trước cho người bán Số liệu đối chiếu với bên có TK: TK331, TK152, TK156, TK 211,TK121, MS03:Tiền trả cho người lao động: Là số tiền trả cho người lao động kỳ tiền lương, tiền công, phụ cấp tiền lương, tiền thưởng mà doanh nghiệp toán tạm ứng Số liệu đối chiếu với bên Nợ TK334,TK141 MS04:Tiền lãi vay trả : Là số tiền lãi vay trả kỳ bao gồm chi phí lãi vay phát sinh từ kỳ ,kỳ trước kỳ sau trả kỳ Số liệu đối chiếu với bên Nợ TK335, TK131 MS05: Tiền nộp thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng số tiền nộp cho nhà nước kỳ, gồm số thuế TNDN nộp kỳ này, nợ kỳ trước nộp kỳ này, nộp trước kỳ sau Số liệu đối chiếu với bên Nợ TK3334-Thuế TNDN * MS 20: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Phản ảnh chênh lệch tổng số tiền thu chi kỳ từ hoạt động kinh doanh.Số liệu tiêu tổng cộng số liệu từ tiêu MS01 đến MS07 ghi ngoặc đơn số âm MS20=MS01+MS02+MS03+MS04+MS05+MS06+MS07 1.2.2.Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư: * Nhóm tiêu lấy số liệu từ bên Nợ TK111,TK112, TK113: MS22 : Tiền thu từ lý nhượng bán TSCĐ TK dài hạn khác: Chỉ tiêu lập từ số số tiền thu từ việc lý nhượng bán TSCĐ hữu hình, vơ hình bất động sản đầu tư kỳ Số liệu tiêu chênh lệch số tiền thu số tiền chi cho việc lý nhượng bán TSCĐ bất động sản.Số tiền thu số tiền phát sinh bên Nợ TK 112,111,113 đối chiếu với số phát sinh bên có TK 515,TK 711,số tiền chi số phát sinh bên Nợ TK811, TK 335 đối chiếu với số phát sinh bên có TK 111,TK112 Chỉ tiêu ghi ngoặc đơn số âm SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 41 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S MS 24:Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Là tổng số tiền thu từ việc thu hồi lại số tiền gốc vay, từ bán lại toán trái phiếu tín phiếu kỳ phiếu cơng cụ nợ khác đơn vị khác, loại trừ số tiền thuộc hoạt động kinh doanh Số liệu đối chiếu với bên có TK: TK121, TK222, TK228, MS26: Tiền thu hồi vốn đầu tư vào đơn vị khác: Là tổng số tiền thu hồi khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác (do bán lại lý khoản vốn đầu tư ) kỳ, loại trừ số tiền bán cổ phiếu mục đích thương mại Số liệu đối chiếu với bên có TK: TK221(chi tiết cổ phiếu), TK222, TK128, TK228 (chi tiết vốn đầu tư vào đơn vị khác) MS27: Thu lãi tiền cho vay, cổ tức lợi nhuận chia: Là số tiền thu khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi từ việc mua nắm giữ đầu tư trái phiếu, tín phiếu kỳ phiếu , cổ tức lợi nhuận nhận từ góp vốn vào đơn vị khác kỳ Số liệu đối chiếu với bên có TK515,TK121,TK221, TK222, TK128, TK228 * Nhóm tiêu lấy số liệu từ bên Có TK111,TK112, TK113và ghi số âm hình thức ngoặc đơn (***): MS21:Tiền chi mua sắm, XD TSCĐ tài sản dài hạn khác: Là tổng số tiền chi để mua sắm XD TSCĐ, chi cho giai đoạn triển khai vốn hoá thành TSCĐ, tiền chi cho hoạt động đầu tư xây dựng dở dang, đầu tư bất động sản kỳ báo cáo Số liệu đối chiếu với bên Nợ TK211, TK213, TK241, TK228, TK331 với bên Có TK131 (phần chi từ tiền thu khoản phải thu khách hàng), TK341 (phần chi tiền từ tiền vay dài hạn nhận chuyển trả cho người bán) MS23: Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác (trái phiếu tín phiếu kỳ phiếu ) mục đích nắm giữ đầu tư kỳ Ngoại trừ tiền chi mua công cụ nợ coi khoản tương đương tiền hay mục đích thương mại Số liệu đối chiếu vơi bên Nợ TK 128, 228 (chi tiết khoản tiền chi cho vay), TK121,TK221(chi tiết tiền mua trái phiếu tín phiếu kỳ phiếu ) kỳ MS25:Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác: Là tổng số tiền trả để đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác kỳ báo cáo: tiền chi đầu tư vốn hình thức mua cổ phiếu, góp vốn vào cơng ty liên doanh, liên kết ngoại trừ số tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại Số liệu đối chiếu với bên nợ TK221 (chi tiết cổ phiếu), TK222, TK128,TK228 kỳ * MS30:Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Là chênh lệch tổng dòng tiền vào dòng tiền từ hoạt động đầu tư kỳ Chỉ tiêu tính cách cộng tiêu có mục SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 42 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S MS30=MS21+MS22+MS23+MS24+MS25+MS26+MS27 1.2.3 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động tài chính: * Nhóm tiêu lấy số liệu từ bên Nợ TK111,TK112, TK113: MS31: Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu: Là tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức phát hành cổ phiếu thu tiền, góp vốn tiền chủ sở hữu, thu nhà nước cấp vốn kỳ, ngoại trừ khoản vay nợ chuyển thành vốn cổ phần nhận vốn góp chủ sở hữu tài sản Số liệu đối chiếu với bên có TK411 chi tiết vốn góp chủ sở hữu MS33 Tiền vay nhận được: Là tổng số tiền doanh nghiệp nhận vay ngắn hạn ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo Nếu khoản vay trái phiếu, số tiền thu phản ảnh theo số thực thu (mệnh giá trái phiếu điều chỉnh với khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu ) Cùng với số liệu bên Nợ tài khoản phải trả: TK331, TK333 (phần tiền vay Đối chiếu với bên có TK: TK311, TK34, T3,TK ”trái phiếu phát hành” * Nhóm tiêu lấy số liệu từ bên Có TK111,TK112, TK113 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn MS32:Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành Là tổng số tiền doanh nghiệp trả hồn lại vốn góp cho chủ sở hữu mua lại vốn góp tiền để huỷ bỏ sử dụng làm cổ phiếu ngân quỹ kỳ báo cáo Số liệu đối chiếu với bên Nợ TK411”cổ phiếu ngân quỹ “trong kỳ MS34:Tiền trả nợ vay: Là tổng số tiền trả khoản nợ gốc vay ngắn hạn, dài hạn, thuê tài ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng khác kỳ Cùng với số liệu bên Có TK331 (phần tiền trả nợ vay từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) đối chiếu với số liệu bên Nợ TK311, TK315, TK ”trái phiếu phát hành” kỳ MS35 :Tiền chi trả nợ thuê tài chính: Là tổng số tiền trả nợ thuê tài kỳ: Cùng với số liệu bên có TK 131 (phần tiền trả nợ thuê tài từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) kỳ đối chiếu với số liệu bên Nợ TK: TK315, TK342(Chi tiết số trả nợ thuê tài chính) MS36: Cổ tức lợi nhuận trả: Là tổng số tiền trả cổ tức lợi nhuận chia cho chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ không bao gồm khoản cổ tức, lợi nhuận chia không trả cho CSH mà chuyển thành vốn cổ phần Số liệu đối chiếu với bên Nợ TK421 (chi tiết số tiền trả xổ tức lợi nhuận) kỳ * Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Là tổng số tiền chênh lệch thu vào chi hoạt động tài kỳ SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 43 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S Số liệu tính cách cộng số liệu tiêu có MS31 đến MS36 ghi ngoặc đơn số âm MS40=MS31+MS32+MS33+MS34+MS35+MS36 1.2.4.Tổng hợp luồng tiền kỳ: * Lưu chuyển tiền kỳ - MS50: Chỉ tiêu phản ảnh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động doanh nghiệp kỳ: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính.Và ghi ngoặc số âm MS50=MS20+MS30+MS40 * Tiền tương đương tiền đầu kỳ - MS60: Lập tiêu dựa số dư tiền tương đương tiền đầu kỳ ,bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển (mã số 110, cột số đầu kỳ BCĐKT) số dư khoản tương đương tiền đầu kỳ lấy sổ kế toán chi tiết Tk 121 (những khoản định nghĩa tương đương tiền) * Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái đến quy đổi ngoại tệ - MS61: Chỉ tiêu phản ảnh số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền(MS110-BCĐKT), khoản tương đương tiền ngoại tệ thời điểm cuối kỳ Số liệu lấy từ: sổ kế toán TK111, TK112, TK113 TK121 (phần tương đương tiền), đối chiếu với sổ kế toán chi tiết TK413 kỳ Nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ cao số ghi nhận kỳ tiêu ghi số dương, cịn tỷ giá hối đối cuối kỳ thấp số ghi nhận kỳ ghi số âm * Tiền tương đương tiền cuối kỳ - MS70: Chỉ tiêu phản ảnh số dư tiền tương đương tiền cuối kỳ báo cáo bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển (MS110 cột số cuối kỳBCĐKT) số dư cuối kỳ khoản tương đương tiền thuộc sổ kế toán chi tiết TK121 Mặt khác tiêu tổng cộng MS50, 60, 61 MS70=MS50+MS60=MS61 1.2.5 Mẫu BCLCTT lập Công ty theo số liệu năm 2003 Tổng công ty Điện Lực Việt Nam BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Công ty truyền điện II (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2003 Đơn vị tính:đồng Chỉ tiêu MS Kỳ trước Kỳ I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bhàng ,ccấp dịch vụ DT khác 01 77.859.842.151 Tiền chi trả cho người ccấp hhoá dịch vụ 02 (14.174.150.410) 3.Tiền chi trả cho người lao động 03 (44.058.898.958) SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 44 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM Tiền chi trả lãi vay 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu , nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận 4.tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 6.Cổ tức ,lợi nhuận trả cho vốn chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ(20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ(50+60+61) GVHD: Th.S 04 05 06 07 20 (4.957.127.062) (66.283.372) 56.179.882.918 (49.700.313.230) 20.378.745.744 21 (38.070.226.296) 22 80.192.320 23 24 25 26 27 30 (1.766.655.740) 127.650.273 120.089.174 (39.580.950.269) 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 16.987.274.601 0 16.987.274.601 (2.214.899.924) 11.954.182.218 70 9.739.282.294 IV Sử dụng thông tin BCLCTT việc định 1.Phân tích BCLCTT Việc phân tích BCLCTT cung cấp cho người sử dụng biết tiền tề Công ty sinh từ đâu sử dụng vào mục đích Từ ta nắm lực tốn tại, dự đoán lượng tiền tương lai, biến động tiêu khoản mục BCLCTT Mặt khác, từ người sử dụng thơng tin thấy quan hệ lãi (lỗ) với luồng tiền SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 45 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S Công ty, hoạt động kinh doanh, đầu tư, tài ảnh hưởng đến tiền tệ mức độ làm tăng giảm 1.1 Phân tích dọc Là việc so sánh ảnh hưởng tiêu so với dòng tiền vào Việc so sánh cho biết khả tạo tiền mức độ ảnh hưởng so với dòng tiền vào kỳ (ta dùng dịng để so sánh) Công thức sử dụng Tỷ trọng tạo (Chi vào) từ tiêu X so với dòng tiền vào kỳ = Tiền chi(thu) từ tiêu X (MS x) Dòng tiền vào kỳ Ta có bảng so sánh Chỉ tiêu MS Kỳ trước Kỳ % kỳ trước % kỳ Lưu chuyển tiền từ HĐSXKD 1.Tiền thu từ bhàng, ccấp dvụ DT khác 01 2.Tiền chi từ bhàng, ccấp dvụ DT khác 02 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền thu bán tlý TSCĐ ĐTDH khác 21 Lưu chuyển tiền kỳ 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Anh hưởng TĐ TGHĐ qui đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 70 Dòng tiền vào năm 1.2 Phân tích ngang: Là việc so sánh số tuyệt đối số tương đối kỳ với kỳ trước tiêu Việc so sánh cho biết mức độ ảnh hưởng tiêu đến lưu chuyển tiền kỳ Từ nêu lên nhận xét kiến nghị thích hợp để thúc đẩy lượng tiền lưu chuyển hoạt động Bảng phân tích áp dụng: Kỳ Kỳ Kỳ này/kỳ trước Chỉ tiêu MS  trước % A.Tình hình biến động I LC tiền từ HĐSXKD 20 II LC tiền từ HĐ đầu tư 30 III LC tiền từ HĐ TC 40 IV LC tiền kỳ 50 V Tiền đầu kỳ 60 SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 46 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S VI Tiền tồn cuối kỳ 70 B Nhân tố ảnh hưởng I Các nhân tố làm tăng tiền 1.Từ HĐSXKD -Tiền thu từ Bhàng ccấp dvụ & DTkhác 01 -Tiền thu khác từ HĐSXKD 06 II.Các nhân tố làm giảm tiền 1.Từ HĐSXKD -Tiền chi trả cho người ccấp hh, dvụ 02 -Chi trả cho người lao động 03 III.Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng 2.Sử dụng thông tinh việc định: Vì cơng ty lần lập BCLCTT nên ta có số liệu kỳ mà khơng có số liệu kỳ trước, dùng cách so sánh dọc để phục vụ thông tin cho người sử dụng 2.1 Đối với nhà quản lý : Trong hoạt động mình, Cơng ty tiền lúc cho nhiều hoạt động.Những định việc tiền hay thu hồi tiền đầu tư vào hoạt động phức tạp mà nhà quản lý phải thực đố định chịu nhiều tác động nhiều nhân tố ảnh hưởng * Phân tích dịng tiền từ hoạt động SXKD: Qua BCLCTT chẳng hạn năm 2003, ta thấy tiền thu từ hoạt động SXKD lớn chi phí kỳ Cơng Ty nhiều, chứng tỏ công tác thu hồi khoản phải thu công ty thực tốt Tỷ suất l/c tiền LC tiền từ từ HĐSX *100(%) HĐSXKD so với l/c tiền LC tiền trong kỳ kỳ 20.378.745.744 *100 920,08 (%) (-2.214.899.924) Dòng tiền từ hoạt động SXKD có giá trị dương lớn, tỷ trọng hoạt động so với lưu chuyển tiền kỳ là1678.03% , điều chứng tỏ dòng vào hoạt động lớn dòng ra, Cơng ty ln có sẵn tiền để đáp ứng nhu cầu toán cần thiết như:trả nợ nhà cung cấp, đầu tư TSCĐ khoản đầu tư khác Nên ta biết tình hình kinh doanh Công ty tiến triển tốt * Phân tích dịng tiền từ hoạt động đầu tư: = = SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 47 = CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S Từ số liệu ta thấy dòng tiền từ hoạt động đầu tư Cơng ty năm 2003 có giá tri âm, lớn số tuyệt đối Tỷ suất l/c tiền LC tiền từ HĐ Đầu từ Đầu Tư *100(%) Tư so với l/c tiền LC tiền kỳ kỳ (-39.581.950.269) *100 1787,076 (%) (-2.214.899.924) Tiền từ hoạt động Đầu Tư âm với giá tri tuyệt đối lớn mà chủ yếu tiền từ TSCĐ , điều chứng tỏ Công ty tăng việc mua sắm đầu tư TSCĐ,mở rộng quy mô sản xuất, lấy tiền từ hoạt động kinh doanh để đầu tư.Công ty giai đoạn đầu tư , phù hợp với lĩnh vực hoạt động Công ty truyền tải , với nhiều tài sản cố định có giá trị lớn ln đầu tư đổi để đảm bảo trình sản xuất Nên có tiềm lớn sản xuất kinh doanh tương lai chúng đem lại nhiều lợi nhuận cho Cơng ty * Phân tích dịng tiền từ hoạt động tài chính: Cơng ty doanh nghiệp nhà nước, chế tài cịn phụ thuộc Tổng công ty Điện Lực Việt Nam,mặt khác, hoạt động tài đầu tư trái phiếu cổ phiếu Đà Nẵng chưa phát triển nên dòng tiền chủ yếu hoạt đoọng tài Cơng ty dịng tiền vay dài hạn = = = Tỷ suất l/c tiền LC tiền từ HĐ TC từ HĐ TC so với l/c tiền LC tiền kỳ kỳ 16.987.274.601 *100 766,95 (%) = = *100(%) = (-2.214.899.924) Tiền từ hoạt động tài dương với giá trị lớn, từ nguồn vay dài hạn kỳ, kết hợp với dòng tiền từ hoạt động đầu tư âm, ta kết luận rằng, năm 2003 Công ty vay dài hạn để đầu tư TSCĐ mở rộng sở sản xuất Nhìn chung dịng tiền rịng Cơng ty số âm, điều khơng có đáng ngại lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD số dương, dòng tiền từ hoạt động tài số dương,nên Cơng ty ln có đủ tiền để đáp ứng nhu cầu khác Còn tiền từ hoạt động đầu tư âm Công ty đầu tư vào TSCĐ, Cơng ty sễ có tiềm lớn tương lai 2.2 Đối với ngân hàng, nhà cung cấp nhà nước: Với thông tin có từ BCLCTT kết hợp với báo cáo tài khác như: Bảng Cân Đối Kế Tốn, Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính, Kết SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 48 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S Quả Hoạt Động Kinh Doanh , ngân hàng, tổ chức tín dụng biết khả tốn Cơng ty để có định có nên tiếp tục cho Cơng ty vay tiếp hay khơng, có nên thu lại khoản cho vay.Từ thơng tin phân tích trên, báo cáo có , ngân hàng kết luận Cơng ty hoạt động tốt có tiềm lớn tương lai Mặt khác BCLCTT cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền, nhu cầu Công ty việc sử dụng nguồn tiền có đượcđánh giá thời gian mức độ chắn việc tạo khoản tiền.Và thơng tin báo cáo cịn giúp cho ngân hàng tổ chức tín dụng đánh giá nguồn tiền hình thành từ hoạt động nào, mức độ ảnh hưởng hoạt động tình hình tài chính, khả tốn, nhu cầu tiền kỳ Nhà nước biết tình hinh hoạt động Cơng ty để định có nên cho Cơng ty nợ thuế kỳ , để trả kỳ sau hay không SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 49 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 50 GVHD: Th.S CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S LỜI KẾT Qua thời gian thực tập Công ty Truyền Tải Điện II với kiến thức trang bị nhà trường, giúp đở tận tình thầy giáo hướng dẫn anh chị Phịng kế tốn Cơng ty, bước tiếp cận với tình hình thực tế, em nhận thấy BCLCTT hệ thống BCTC có vị trí quan trọng Em hi vọng chuyên đề tài góp phần cung cáp cho Phịng kế tốn ttrong số cách thức lập BCLCTT bước đầu lập Cơng ty Tuy có nhiều cố gắng nghiên cứu trình thực tập em thiết nghỉ trình bày chưa phải đáp ứng thực tế địi hỏi, em mong muốn nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, anh chị Phịng kế tốn tài Cơng ty để đề tài ngày hoàn thiện phong phú Em xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng Tháng 04 năm 2004 Sinh viên thực Đinh Thị Kim Thơm SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 51 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP LÃ VÀN NAM GVHD: Th.S PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán TS Võ Văn Nhị -2003 NXB Tài 2.Lập đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài Chính TS Nguyễn Văn Cơng, NXB Tài Chính 2001 3.Kế tốn tài chình doanh nghiệp phần I Lê Thị Kim Hoa, Trần Đình Khơi Ngun, Đồn Thị Ngọc Trai NXB Giáo dục 4.Kế tốn tổng hợp phân tích lập BCTC doanh nghiệp Hồ Ngọc Sơn, NXB Tài Chính 1996 5.Chủ Doanh nghiệp kế toán trưởng điều kiện hội nhập kinh tế PGS-TS Ngô Thế Chi, NXB Thống kê 6.Các vấn đề lý luận thực tiễn ứng dụng báo cáo kế toán Doanh nghiệp Việt nam TS Võ Văn Nhị, NXB Thông kê 7.Lập đọc kiểm tra phân tích BCTC 8.Phân tích hoạt động kd phân II TS Trương Bá Thanh, ThS Trần Đình Khơi Nguyên, NXB Giáo dục 9.Quy định chế độ kế toán áp dụng nội Công ty Truyền Tải Điện II -2002 10.Tạp chí kế tốn, tạp chí tài chính, tạp chí tài doanh nghiệp 1.1.1.1.1.1.1.1.1 SVTH: ÂINH THË KIM THÅM Låïp: 26K6.3 Trang 52 ... cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài Cơng ty Truyền Tải Điện II Phần III: Hồn thiện hệ thống báo cáo tài công ty Truyền Tải Điện II Đề tài hồn thành hướng dẫn tận tình thầy Lê... gian thực tập Cơng ty Truyền Tải Điện II cùngvới nhận thức tầm quan trọng báo cáo tài BCLCTT, em chọn đề tài: ? ?Hoàn Thiện Hệ Thống Báo Cáo Tài Chính Tại Cơng Ty Truyền Tải Điện II? ?? với trọng tâm... hoạ báo cáo qua số liệu công ty năm 2003: Phần III HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN II I.Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty: Tổ chức máy kế tốn: Cơng ty Truyền