1 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P I. NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ QUAN HỆ C-V-P 1. Số dư đảm phí. 2. Tỷ lệ số dư đảm phí. 3. Kết cấu chi phí. 4. Độ lớn đòn bẩy kinh doanh. II. ỨNG DỤNG MỐI QUAN HỆ C-V-P CHỨNG MINH QUYẾT ĐỊNH QUẢN LÝ 1. Phân tích phương án kinh doanh. 2. Phân tích điểm hoà vốn. 3. Phân tích lợi nhuận. 4. Phân tích ảnh hưởng kết cấu hàng bán đến điểm hòa vốn, lợi nhuận. 5. Đònh giá bán. 2 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P SỐ DƯ ĐẢM PHÍ - Số dư đảm phí (contribution margin) : Số dư đảm phí là một chỉ tiêu biểu hiện chênh lệch giữa thu nhập (doanh thu) với biến phí hoạt động sản xuất kinh doanh. Số dư đảm phí dùng để bù đắp đònh phí và phần còn lại chính là lợi nhuận. - Công thức tính : • Số dư đảm phí từng đơn vò sản phẩm : (g - a) • Số dư đảm phí một loại sản phẩm : (g - a)* X • Số dư đảm phí của một bộ phận, doanh nghiệp : ∑(g i - a i )* X i - Ý nghóa số dư đảm phí : • Căn cứ xây dựng kế hoạch, lựa chọn giá, phương án kinh doanh; • Trong ngắn hạn, số dư đảm phí càng lớn tạo lợi nhuận càng tốt; • Khi sản lượng vượt điểm hoà vốn, mức tăng lợi nhuận là mức tăng số dư đảm phí của những sản phẩm vượt điểm hòa vốn : • (g - a) * (X2 – X1). 3 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P TỶ LỆ SỐ DƯ ĐẢM PHÍ - Tỷ lệ số dư đảm phí (contribution margin ratio) : Tỷ lệ số dư đảm phí là một chỉ tiêu biểu hiện mối quan hệ tỷ lệ giữa số dư đảm phí với doanh thu. - Công thức tính tỷ lệ số dư đảm phí : = (Số dư đảm phí ÷ Doanh thu)% = (Số dư đảm phí mỗi sản phẩm ÷ Đơn giá bán)% - Ý nghóa tỷ lệ số dư đảm phí : • Một căn cứ xây dựng kế hoạch, lựa chọn giá, lựa chọn phương án kinh doanh. • Những sản phẩm có tỷ lệ số dư đảm phí càng lớn thì khả năng tạo lợi nhuận tốt hơn khi tăng doanh thu. • Mức tăng lợi nhuận = Tỷ lệ số dư đảm phí * Mức tăng doanh thu 4 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P KẾT CẤU CHI PHÍ (COST STRUCTION) - Kết cấu chi phí là một chỉ tiêu biểu hiện tỷ trọng từng loại chi phí (biến phí, đònh phí) trong tổng chi phí. - Công thức tính : - Tỷ trọng biến phí = (Biến phí : Tổng chi phí)% - Tỷ trọng đònh phí = (Đònh phí : Tổng chi phí)% - Kết cấu chi phí gắn liền với đặc điểm mỗi doanh nghiệp, biểu hiện kết cấu tài sản và kết cấu chi phí có tỷ lệ đònh phí lớn hơn, lợi nhuận rất nhạy cảm khi doanh thu thay đổi. 5 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P ĐÒN BẨY KINH DOANH (OPERATING LEVERAGE) - Độ lớn đòn bẩy kinh doanh : Số dư đảm phí ÷ (Số dư đảm phí –Đònh phí) - Kết cấu chi phí có tỷ lệ đònh phí lớn hơn, độ lớn đòn bẩy kinh doanh lớn hơn và độ lớn đòn bẩy kinh doanh lớn, lợi nhuận rất nhạy cảm khi doanh thu thay đổi. - Tốc độ tăng lợi nhuận : Tốc độ tăng doanh thu * Độ lớn đòn bẩy kinh doanh - Khi vượt khỏi điểm hòa vốn, độ lớn đòn bẩy kinh doanh giảm dần. 6 VÍ DỤ 11 Căn cứ vào số liệu ví dụ 8 : 1. Xác đònh số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, kết cấu chi phí, độ lớn đòn bẩy kinh doanh từng sản phẩm và tòan công ty. 2. Nếu cùng tăng doanh thu 1.000.000đ, sản phẩm nào có mức tăng lợi nhuận tốt nhất, chứng minh và nhận xét biểu hiện trên. Tính lợi nhuận toàn công ty khi chọn sản phẩm có mức tăng lợi nhuận tốt nhất. 3. Nếu cùng tăng doanh thu 20%, sản phẩm nào có tốc độ tăng lợi nhuận tốt nhất, chứng minh và nhận xét biểu hiện trên. Tính tốc độ tăng lợi nhuận của toàn công ty khi chọn sản phẩm có tốc độ tăng lợi nhuận tốt nhất. 4. Nêu mối quan hệ giữa kết cấu chi phí và đòn bẩy kinh doanh. Chứng minh bằng số liệu qua ví dụ trên. 5. Giả sử đònh phí không thay đổi, doanh thu sản phẩm A tăng lên 20%,40%,60%, độ lớn đòn bẩy kinh doanh chuyển biến như thế nào, vẽ đồ thò biểu diễn. 6. Một nhà quản lý cho rằng : nâng cao tự động hóa trong sản xuất kinh doanh, công ty sẽ đạt được mức tăng lợi nhuận tốt hơn khi kinh doanh thuận lợi và cũng chứa đựng nguy cơ giảm sút lợi nhuận nhanh hơn khi gặp khó khăn về kinh doanh. Anh chò giải thích, chứng minh nhận đònh trên hợp lý không. 7 VÍ DỤ 11 CÂU 1 : Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Công ty ABC 1.Doanh thu 2.Biến phí 3.Đònh phí BP 4.Đònh phí chung 5.Lợi nhuận 6.Số dư đảm phí [1-2] 7.Tỷ lệ số dư đảm phí [6÷1]% 8.Kết cấu chi phí -Tỷ trọng biến phí 2÷(2+3+4)] -Tỷ trọng đònh phí 9.Độ lớn đòn bẩy kinh doanh [6÷5] 8 VÍ DUÏ 11 9 V DUẽ 11 4. Neõu moỏi quan heọ : - Chửựng minh : 10 VÍ DUÏ 11 [...]... đổi 29 1 Trình bày nội dung cơ bản của chương trình kế toán quản trò anh chò đang học, cho ví dụ minh họa (2 đ) 2 Công ty A có tài liệu ước tính về kinh doanh sản phẩm A của nhà quản lý Nguyễn Văn A như sau : Đơn giá bán 1.000 đ/sp, biến phí 600 đ/sp; Hằng kỳ, đònh phí sản xuất 1.000.000đ, đònh phí bán hàng 800.000đ, đònh phí quản lý doanh nghiệp 70 0.000đ; Hằng kỳ, lãi vay vốn kinh doanh ngắn hạn 100.000... MỐI QUAN HỆ C-V-P ẢNH HƯỞNG KẾT CẤU HÀNG BÁN ĐẾN ĐIỂM HÒA VỐN – LI NHUẬN - Sự thay đổi kết cấu hàng bán sẽ làm thay đổi doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và lợi nhuận của công ty - Khi tăng tỷ trọng những sản phẩm có tỷ lệ số dư đảm phí lớn có xu hướng tác động giảm doanh thu hòa vốn, tăng doanh thu an toàn và tăng lợi nhuận của công ty và ngược lại 17 Căn cứ vào số liệu ví dụ 8, 1 2 3 4 VÍ DỤ 13... biết, kết cấu doanh thu sản phẩm A là 25%, sản phẩm B là 30%, sản phẩm C là 45% và đơn giá bán, biến phí đơn vò từng sản phẩm, đònh phí không đổi 23 VÍ DỤ 14 24 VÍ DỤ 14 25 VÍ DỤ 14 26 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P ỨNG DỤNG ĐỊNH GIÁ BÁN GIÁ BÁN ! + Biến phí + Số dư đảm phí SỐ DƯ ĐẢM PHÍ - Cần linh hoạt - Trước nhất bù đắp đònh phí - Và mở rộng để tạo lợi nhuận VÍ DỤ 15 : Căn cứ vào số liệu ví dụ 7, cho... 1.800.000đ, công ty có nên thực hiện hay không giải thích, chứng minh 27 VÍ DỤ 15 28 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P NHƯC ĐIỂM CẦN CHÚ Ý KHI PHÂN TÍCH QUAN HỆ C-V-P - Mối quan hệ chi phí, khối lượng, lợi nhuận được giả đònh là quan hệ tuyến tính trong suốt phạm vi hoạt động; - Chi phí được giả đònh phân tích chính xác thành đònh phí và biến phí; - Kết cấu sản phẩm sản xuất kinh doanh được giả đònh cố đònh trong... phí; - So sánh giữa thay đổi số dư đảm phí với đònh phí để chọn phương án kinh doanh 11 VÍ DỤ 12 - Căn cứ vào số liệu ví dụ 8, phân tích và cho ý kiến tư vấn có nên thay đổi phương án kinh doanh sản phẩm A với những dự tính sau đây hay không : Thay chủng lọai vật tư làm tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 200đ/sp; Thuê máy móc thiết bò để thay thế một số công đọan sản xuất thủ công với dự tính chi phí... thuế TNDN sản phẩm A là 20%; Phạm vò hoạt động với giá bán và cơ cấu chi phí trên từ 5.000 sp đến 10.000 sp Yêu cầu : a Xác đònh sản lượng, doanh thu để nhà quản lý A đảm bảo mục tiêu lợi nhuận hằng kỳ của công ty (4 đ) b Tính RI và ROI khi nhà quản lý A đạt được mục tiêu lợi nhuận 30 của công ty Cho biết ROI tối thiểu là 5% (4 đ) 31 ... máy móc thiết bò để thay thế một số công đọan sản xuất thủ công với dự tính chi phí thuê là 100.000đ, mức giảm chi phí nhân công trực tiếp là 30đ/sp; Tăêng chi phí hoa hồng 10đ/sp để thay cho ngân sách quảng cáo là hằng kỳ là 30.000đ; Giảm đơn giá bán 5%; Sản lượng tiêu thụ với những dự tính trên sẽ tăng 125% Sản lượng sản xuất tiêu thu sản phẩm từ 800sp đến 3.000sp 12 VÍ DỤ 12 13 PHÂN TÍCH MỐI QUAN... ) ÷ Tỷ lệ số dư đảm phí • Doanh thu cần thiết : (Đònh phí + Lợi nhuận) ÷ (100% - Tỷ lệ biến phí trên d.thu) • Sản lượng cần thiết : Doanh thu cần thiết ÷ Đơn giá bán 21 22 VÍ DỤ 14 1 2 3 Căn cứ vào số liệu ví dụ 8, và cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp các mặt hàng là 25% Xác đònh sản lượng và doanh thu để công ty đạt mức lợi nhuận trước thuế của sản phẩm A là 500.000đ Nếu công ty thực hiện . phí = (Đònh phí : Tổng chi phí)% - Kết cấu chi phí gắn liền với đặc điểm mỗi doanh nghiệp, biểu hiện kết cấu tài sản và kết cấu chi phí có tỷ lệ đònh phí. (độ an toàn và rủi ro). 17 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P ẢNH HƯỞNG KẾT CẤU HÀNG BÁN ĐẾN ĐIỂM HÒA VỐN – LI NHUẬN - Sự thay đổi kết cấu hàng bán sẽ làm thay